ГФС предоставила разъяснения относительно определения отдельных показателей новой декларации по налогу на прибыль

Представление декларации по налогу на прибыль предприятий 2015 года осуществляется по новой форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 г. № 897. ГФСУ в письме от 12.02.2016 г. № 5009/7/99-99-19-02-01-17 предоставила разъяснения относительно определения отдельных показателей новой декларации по налогу на прибыль (далее – декларация).

Уменьшение суммы налога на прибыль на сумму ежемесячных авансовых взносов, начисленных в 2015 году

Сумма начисленных авансовых взносов за период январь – декабрь 2015 отображается в полном объеме в строке 16.1 приложения ЗП к декларации.

Если такая сумма превышает сумму начисленного налога на прибыль предприятий 2015 года (строка 06 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 декларации), то в строке 17 «Налог на прибыль за отчетный (налоговый) период» декларации в соответствии с указанной в этой строке формулы строка 06 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 – строка 16 ЗП отражается отрицательное значение налога на прибыль, свидетельствует о наличии переплаты, сложившейся за счет начисленных 2015 года ежемесячных авансовых взносов.

...

Авансовый взнос по налогу на прибыль на сумму выплаченных дивидендов

Для расчета авансового взноса по налогу на прибыль на сумму выплаченных дивидендов (приравненных к ним платежей) предусмотрено Приложение АВ к строке 20 АВ декларации.

В строке 1 приложения АВ отображается общая сумма выплаченных в отчетном (налоговом) периоде дивидендов (приравненных к ним платежей). При этом в строках 1.1 – 1.5 Приложения АВ указывается информация о суммах дивидендов (приравненных к ним платежей), выплаченных владельцам и эмитентам корпоративных прав, а именно:

• строка 1.1 – физлицам;
• строка 1.2 – институтом совместного инвестирования;
• строка 1.3 – налогоплательщикам, прибыль которого освобождена от налогообложения в соответствии с положениями НКУ – в размере прибыли, освобожденной от налогообложения в периоде, за который выплачиваются дивиденды;
• строка 1.4 – материнской компанией;
• строка 1.5 – часть чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в госбюджет государственными унитарными предприятиями и их объединениями соответственно.

Налоговики обращают внимание на то, что приведенный в строках 1.1 – 1.5 Приложения АВ перечень сумм выплаченных дивидендов не является исключительным перечнем всех выплаченных сумм дивидендов и значение показателя, отраженного в строке 1 приложения АВ может отличаться от суммы строк 1.1 – 1.5 Приложения АВ.

В строке 2 Приложения АВ отражается сумма превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий (и) налоговый (и) (отчетный (и)) год (годы), по результатам которого (ых) выплачиваются дивиденды.

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *