Как показать овердрафт в балансе

Фирма пользуется овердрафтом. Предприятие ведет учет данного краткосрочного кредита на субсчете 601. На конец года был погашен овердрафт и сумма денежных средств на субсчете 601, то есть кредитовое сальдо с минусом. В балансе его отразили в строке 1600 с минусом. Правильно ли так отражать в балансе овердрафт?

ОТВЕТ: Нет, минусовое сальдо в данном случае не должно было возникнуть и, соответственно, ему не место в балансе. Объясним.

Сейчас действующего определения овердрафта не найти, но под ним подразумевают краткосрочный кредит, который предоставляет право клиенту банка оплачивать платежные поручения сверх суммы, находящейся на текущем счете. Важное отличие овердрафта от классического краткосрочного кредита в том, что сумма овердрафта не сразу попадает на счет предприятия, а только при необходимости — в пределах определенного лимита.

Для того чтобы узнать, как показывать овердрафт в балансе, сперва следует вспомнить общий бухгалтерский учет овердрафта.

Существует несколько вариантов учета овердрафта. Один из них — с применением счета 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте».

...

Отражение овердрафта в учете немного отличается от учета обычной кредитной операции, поскольку банк не зачисляет сумму предоставленного овердрафта на текущий счет клиента. Предприятие видит сумму предоставленных денежных средств только в виде дебетового сальдо в банковской выписке на конец операционного дня. Поэтому сам факт подписания договора на краткосрочную кредитную линию с определенным лимитом еще не ведет к возникновению задолженности, поэтому бухпроводками его не отражают. А вот когда предприятие уплатило с текущего расчетного счета сумму большую, нежели остаток (то есть воспользовалось преимуществами овердрафта), сумму, уплаченную за счет кредита, отражают корреспонденцией Дт 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или 685 «Расчеты с прочими кредиторами») Кт 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте» (отражают по выписке банка). При поступлении денег на расчетный счет (например, при получении оплаты от покупателя услуг) обязательства по кредиту закрывают проводкой Дт 601 Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте».

На заметку!

Второй вариант учета овердрафта включает вместо субсчета 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте» субсчет 311 «Текущие счета в национальной валюте» с минусом. То есть при оплате с 311 на сумму большую, нежели имеется остаток на данном субсчете, будет кредитовое сальдо (311 с минусом). Такой вариант учета овердрафта предложил Минфин в письме от 09.12.2003 г. № 31-04200-30-5/7021. Хотя применение счета 601 более методологически обоснованное.

В итоге:

1. Факт подписания договора на краткосрочную кредитную линию с определенным лимитом не ведет к возникновению задолженности, поэтому бухпроводками его не отражают.

2. Когда предприятие воспользовалось кредитной линией — уплатило с текущего расчетного счета сумму большую, чем остаток, тогда на сумму, уплаченную за счет кредита, делают корреспонденцию Дт 631 (685) Кт 601.

3. При поступлении денег на расчетный счет (например, при получении оплаты от покупателя услуг) обязательства по кредиту закрываются проводкой Дт 601 Кт 311.

Во время такого учета не могло образоваться минусового кредитового сальдо по субсчету 601.

Текущие обязательства предприятия перед банками по полученным от них кредитам отражают в статье 1600 «Краткосрочные кредиты банков» Баланса (Отчета о финансовом состоянии). Поэтому в данной статье показывают и обязательства по овердрафту. В ней приводят положительное сальдо Кт 601 (или минусовое с субсчета 311, если на этом счете учитывается овердрафт).

Анастасия НЕВСКАЯ,

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *