Одновременное изменение количества и стоимости товара или услуги: как заполнить расчет корректировки

Как заполнить расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в случае одновременного изменения количества товара/услуги и его/ее стоимости?

Согласно пункту 192.1 Налогового кодекса Украины (НК), если после поставки товаров или услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или за возвращение поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, то суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Пунктом 20 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Миндоходов от 14.01.2014 № 10, определено, что в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со статьей 192 НК поставщик товаров / услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее – расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

...

Согласно установленной формы расчета корректировки, продавец – плательщик НДС при его заполнения в случае одновременного изменения количества товара / услуги и его / ее стоимости указывает в графах:

1 – дату корректировки;
2 – причину корректировки;
3 – номенклатуру товара/услуги, количество и стоимость которого/которой корректируется;
4 – код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины);
5 – единицу измерения (грн., Шт., Кг, м, см, м куб., См куб., Л и т.д.);
6 – значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшается/увеличивается количество (объем) товара/услуги, указанной в графе 6 налоговой накладной, к которой выписывается этот расчет корректировки;
7 – цену товара / услуги, указанную в графе 7 такой налоговой накладной;
8 – значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшается/увеличивается цена товара/услуги, указанной в графе 7 такой налоговой накладной;
9 – количество (объем) товара / услуги, указанную в строке 6 такой налоговой накладной и уменьшенную / увеличенную на значение графы 6 этого расчета корректировки;
10 (11, 12) – значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшаются/увеличиваются объемы поставок без учета НДС.
При заполнении графы 10 этого расчета корректировки в последнем его строке указывается сумма НДС со знаком «-»/«+», на которую корректируются налоговые обязательства и налоговый кредит.

Если дата изменения цены совпадает с датой изменения количества товаров, возвращаются поставщику или дополнительно им отгружаются, то соответствующие записи осуществляются в одном расчете. Если же эти события приходятся на разные даты, то необходимо выписать два расчета.

Общедоступный информационно-справочный ресурс, подкатегория 101.07

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *