Оформляем возврат товаров от неплательщика НДС

Пунктом 192.2 Налогового кодекса Украины (НК) определено, что уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога – поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только за возврат ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе во время пересмотра цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.

...

Согласно пункту 192.3 НК, результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует, государственную налоговую и таможенную политику.

Таким образом, поставщик – плательщик НДС, за возвращение ему товаров/услуг лицом, на дату их приобретения не была плательщиком этого налога, вправе уменьшить ранее сформированные налоговые обязательства по НДС при условии возвращения ему в собственность ранее поставленных им товаров, и предоставления получателю – неплательщику НДС полной денежной компенсации их стоимости.

В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств по возврату товаров неплательщиком НДС такая корректировка отражается в строке 8.1 раздела 1 налоговой декларации по НДС и в Приложении 1 (Д1) к налоговой декларации по НДС «Расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость (Д1)» (далее – Приложение 1 (Д1)). При заполнении приложения 1 (Д1) в данном случае следует заполнять все колонки таблицы 1 раздела I настоящего Приложения с учетом того, что поскольку в случае осуществления операции по поставке товаров/услуг неплательщику налога на добавленную стоимость в поле «Лицо (плательщик налога) – покупатель »налоговой накладной и, в случае возврата товаров, расчета корректировки к налоговой накладной указывается« Неплательщик налога », то в графе 2 таблицы 1 приложения 1 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость следует отметить «Неплательщик налога».

Пресс-служба ГУ ДФС в Тернопольской области

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *