Оплата по среднему заработку из расчета выплат за два месяца: примеры расчетов

Средняя зарплата при оплате дней командировки

Согласно ч. 4 ст. 121 КЗоТ, оплату труда за выполненную работу командированным работникам проводят по условиям трудового или коллективного договора, но не ниже среднего заработка. В случае если оплата по условиям трудового договора выше, работнику за дни командировки выплачивают заработную плату (как за рабочие дни). Это подчеркивает Минсоцполитики в письме от 05.03.2012 г. № 204/13/184-12.

Однако чтобы убедиться, что дневной заработок (определенный по условиям трудового договора) выше среднедневного (из расчета выплат за два последних месяца), нужно рассчитать среднюю зарплату по Порядку № 100. То есть данный показатель бухгалтеру понадобится в любом случае — сначала для сравнения с зарплатой согласно условиям трудового договора, а если средний заработок окажется выше, то и для оплаты дней командировки.

Пример 1

Работник в марте 2013 г. был 3 р. дн. в командировке и 4 р. дн. болел. В апреле он также находился в командировке 3 р. дн. В мае его снова отправили на 3 р. дн. в командировку. По условиям трудового договора в мае работнику должны начислить должностной оклад — 3000 грн, 20%-ную премию за прошлый месяц и сумму индексации (базовый месяц — январь 2010 г.) — 154,85 грн (1147 грн х 13,5%). Прочие данные для исчисления приведены в таблице.

Поскольку дни командировки в марте оплатили по условиям трудового договора, такие дни и выплаты за них учитываем при расчете среднего заработка. То есть при проведении расчета в марте считаются отработанными 16 р. дн., а 3 р. дн. апрельской командировки, оплаченной по среднему заработку, исключаем из расчетного периода, как и выплаты за них.

Шаг 1

Определяем средний заработок из расчета 2 последних месяцев перед командировкой. Расчетный период: март – апрель 2013 г., норма рабочих дней — 42 дн. (20 р. дн. + 22 р. дн.).

Таблица

Расчет оплаты дней командировки по среднему заработку

Наименование показателей для расчета Расчетный период Включать ли в заработок Расчет Данные для расчета среднего заработка
март 2013 г. апрель 2013 г.
Заработок, в т.ч.: 3755,88 4449,69 х х 6730,34

  • должностной оклад, грн
1950,00 (3000,00 : 20 р. дн. х 13 р. дн.) 2590,91 (3000,00 : 22 р. дн. х 19 р. дн.) да 1950,00 + 2590,91 4540,91

  • доплата за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, грн
681,82 да 681,82

  • сумма индексации (при базовом январе 2010 г.), грн
123,88 (154,85 : 20 р. дн. х 16 р. дн.) 133,73 (154,85 : 22 р. дн. х 19 р. дн.) да 123,88 + 133,73 257,61

  • премия 20% должностного оклада пропорционально отработанному времени (за прошлый месяц), грн
480,00* 480,00 (1950 + 450) х 20% частично (480,00 + 480,00) : 42 р. дн. х 35 р. дн. 800,00

  • оплата первых пяти дней нетрудоспособности (4 дней), грн
752,00* нет
  •   оплата командировочных, грн:
       
— по среднему заработку (3 р. дн.)

— оплата командировочных, грн:

563,23* нет
— по условиям трудового договора (3 р. дн.) 450,00**   да 450,00
Количество отработанных рабочих дней, р. дн. 16 19 х 16 + 19 35
Среднедневная зарплата, грн     6730,34 грн : 35 р. дн. 192,30

* Суммы условные.

** За 3 дня командировки начислено часть должностного оклада за 3 дня, суммы премии и индексации, приходящиеся на эти дни, учтено в их общей сумме.

Шаг 2

Находим дневной заработок за май 2013 г. За полностью отработанный май работнику должны начислить: 3000 грн + 3000 грн х 20% + 154,85 грн = 3754,85 грн.

Дневной заработок в мае составляет 197,62 грн (3754,85 грн : 19 р. дн.).

Шаг 3

Поскольку дневной заработок выше, чем среднедневной, за 3 майских дня командировки работнику должны начислить оплату как за обычные рабочие дни.

Средняя зарплата для оплаты времени нахождения на курсах повышения квалификации

Средний заработок для оплаты времени повышения работником квалификации исчисляют, исходя из выплат за последних два календарных месяца работы, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата (абз. 3 п. 2 Порядка № 100). Так как согласно пп. «а» п. 1 Постановления № 695 сохранение средней зарплаты гарантируют только за время обучения, датой события считают дату начала обучения на курсах повышения квалификации.

Как рассчитать зарплату за первый месяц понятно. Однако работник может обучаться на курсах повышения квалификации и два–три месяца. Сразу возникает вопрос: как определять расчетный период для исчисления средней зарплаты за второй и третий месяц обучения?

Поскольку дата события остается неизменной, расчетный период для исчисления средней зарплаты за второй – третий месяц повышения квалификации останется таким, как и для первого месяца.

...

Приведем пример расчета среднего заработка и оплаты времени нахождения на курсах повышения квалификации.

Пример 2

Работник предприятия направлен на курсы повышения квалификации с 1 марта по 30 апреля 2013 г. Датой события будет 1 марта 2013 г. (день начала обучения на курсах), расчетный период: январь – февраль 2013 г., за который начислена:

  •  зарплата за 21 р. дн. января 2013 г. — 3360,00 грн (должностной оклад — 2800,00 грн, 20%-ная ежемесячная премия1 — 560,00 грн);
  •  зарплата за 15 р. дн. февраля 2013 — 2520,00 грн (2800,00 грн : 20 р. дн. х 15 р. дн. + (2800,00 грн : 20 р. дн. х 15 р. дн.) х 20%) и оплату 5 дней нетрудоспособности — 920,00 грн (сумма условная).

Суммарный заработок за январь – февраль 2013 г. (не считая оплату дней нетрудоспособности) — 5880,00 грн (3360,00 грн + 2520,00 грн). В течение расчетного периода отработано 36 р. дн. (21 р. дн. + 15 р. дн.). Среднедневной заработок составляет 163,33 грн (5880,00 грн : 36 р. дн.).

Сохраненный средний заработок за время обучения на курсах повышения квалификации находим, умножив среднедневную зарплату на норму рабочих дней в соответствующем месяце (по графику работы предприятия или индивидуальному графику). То есть работнику начислят:

  • за 20 р. дн. марта 2013 г. — 3266,60 грн (163,33 грн х 20 р. дн.);
  • за 22 р. дн. апреля 2013 г. — 3593,26 грн (163,33 грн х 22 р. дн.).

Начисления осуществляют в конце каждого месяца на основании приказа руководителя о направлении на курсы повышения квалификации и табеля учета использования рабочего времени. При этом график проведения занятий на курсах повышения квалификации значения не имеет.

Средний заработок для определения размера ограниченной материальной ответственности

Работодатель может привлечь работника к материальной ответственности, если одновременно выполняются четыре условия (ст. 130 КЗоТ):

  • причинен прямой действительный ущерб;
  • есть вина работника (умышленная или по неосторожности);
  • вред, причиненный вследствие нарушения трудовых обязанностей;
  • установлена непосредственная причинная связь между неправомерными действиями работника, который нанес ущерб, и непосредственно вредом.

В случаях, предусмотренных ст. 133 КЗоТ, применяют ограниченную материальную ответственность в пределах среднемесячного заработка. Следует отметить, что ограниченная ответственность встречается чаще, чем полная. И здесь не важно, значительный или небольшой размер нанесенных предприятию убытков — среднемесячный заработок бухгалтеру придется определять в любом случае. Поэтому разберемся, как это сделать, и какие особенности нужно учесть.

Какую дату считать датой события при определении расчетного периода?

На первый взгляд, датой события можно было бы назвать факт обнаружения нанесенного ущерба и его документирования. Однако прежде чем говорить о применении материальной ответственности работника и возмещения убытков, сначала следует:

  • осуществить проверку обнаруженного факта нанесения ущерба (провести инвентаризацию), оформив соответствующий акт;
  • провести служебное расследование, чтобы выяснить все обстоятельства причинения ущерба;
  • потребовать объяснения от виновного лица касательно нанесенного ущерба;
  • определить размер убытков от нанесенного ущерба;
  • издать приказ (распоряжение) о применении ограниченной материальной ответственности к виновному лицу.

Руководитель должен издать приказ (распоряжение) о возмещении вреда работником не позднее, чем через две недели после обнаружения нанесенных убытков. Приказ (распоряжение) может быть обращен к исполнению не позднее семи дней со дня уведомления работника об отчислении суммы ущерба из заработной платы работника.

Обращением к выполнению обычно считают дату передачи указанного приказа (распоряжения) для выполнения бухгалтеру, который осуществляет расчеты с работниками. Поэтому датой события считают день передачи для выполнения в бухгалтерию приказа (распоряжения) руководителя предприятия об отчислении из зарплаты виновного лица суммы нанесенного ущерба.

Как определить размер среднемесячной зарплаты для применения ограниченной материальной ответственности

Порядок определения среднемесячной зарплаты для целей применения ограниченной материальной ответственности несколько отличается от традиционной схемы, например, для оплаты дней командировки по среднему заработку. Ведь в результате вычислений мы получаем не среднедневную зарплату для оплаты дней командировки, а среднемесячную зарплату, ограничивающую размер возмещения убытков.

Пример 3

Работник, которого признали виновным, отработал в марте 2013 г. 17 р. дн., а 3 дня болел. За март ему насчитали:

  •  зарплату в сумме 5950,00 грн;
  •  премию (за март) — 750,00 грн;
  •  больничные — 1018,18 грн.

В апреле 2013 г. работник отработал 22 р. дн. (в т.ч. 3 дня находился в командировке с оплатой по условиям трудового договора), за которые было начислено 7000,00 грн, премии не было. 28 апреля обнаружена ошибка при начислении зарплаты уволенному в прошлом месяце работнику, в результате чего образовалась переплата в сумме 8000 грн.

Допустим, 10 мая 2013 г. руководитель издал приказ о возмещении виновным лицом (работником бухгалтерии или кадровой службы) нанесенного ущерба. 13 мая об этом уведомили работника, а 15 мая бухгалтерия получила приказ об отчислении из заработной платы работника, по вине которого причинен ущерб (размер убытков определен — 8000 грн), суммы в пределах среднемесячного заработка.

Датой события является день получения бухгалтерией соответствующего приказа, то есть 15 мая 2013 г. Для расчета среднемесячной зарплаты с целью применения ограниченной материальной ответственности нужно:

  •  определить расчетный период, каким будет март – апрель 2013 г. Норма рабочих дней в марте — 20 р. дн., в апреле — 22 р. дн., вместе — 42 р. дн. Среднемесячная норма рабочих дней: 42 р. дн. : 2 = 21 р. дн.;
  •  определить количество рабочих дней расчетного периода за вычетом 3 дней болезни: 17 р. дн. + 22 р. дн. = 39 р. дн. Дни командировки, оплаченные работнику по условиям трудового договора, и выплаты по ним не исключают из расчета;
  •  определить долю премии, которая попадет в заработок для расчета среднего заработка: 750,00 грн : 42 р. дн. х 39 р. дн. = 696,43 грн;
  •  рассчитать суммарный заработок за последние два месяца: 5950,00 грн + 696,43 грн + 7000,00 грн = 13646,43 грн;
  •  рассчитать среднедневную зарплату: 13646,43 грн : 39 р. дн. = 349,91 грн;
  •  исчислить среднемесячную зарплату как произведение среднедневной зарплаты на среднемесячную норму рабочих дней: 349,91 грн х 21 р. дн. = 7348,11 грн.

Как видим, размер убытков (8000 грн) больше, чем среднемесячный заработок, но отчислить из зарплаты виновного сотрудника можно не более 7348,11 грн. Кроме того, необходимо учесть требования ч. 1 ст. 128 КЗоТ, которая ограничивает общий размер всех отчислений при каждой выплате зарплаты — 20% зарплаты, подлежащей выплате работнику.

Такой же алгоритм расчета применяют и при расчете суммы материальной помощи, предоставляемой в размере среднемесячного заработка.

Средняя зарплата для расчета суммы выходного пособия при увольнении

Случаи, в которых работодатель обязан выплатить работникам выходное пособие при увольнении в размере не менее среднемесячного заработка, определен ст. 44 КЗоТ. Датой события для определения расчетного периода будет день увольнения работника.

Пример 4

Работник принят на работу 18 марта 2013 г., а 22 апреля уволен на основании п. 6 ст. 40 КЗоТ в связи с восстановлением на работе работника, ранее занимавшего эту должность. Должностной оклад ему был установлен в размере 3200,00 грн, других надбавок, доплат, премий ему не назначали. В марте и апреле работник трудился все рабочие дни по графику работы предприятия. Работнику начислена зарплата за 10 р. дн. марта — 1600,00 грн (3200,00 грн : 20 р. дн. х 10 р. дн.) и 16 р. дн. апреля — 2327,27 грн (3200 грн : 22 р. дн. х 16 р. дн.).

При увольнении работника на основании п. 6 ст. 40 КЗоТ надлежит выплатить выходное пособие в размере не менее среднемесячного заработка. Поскольку работник трудился на предприятии менее 2 календарных месяцев, для исчисления среднемесячного заработка используют выплаты за фактически отработанное время.

Несмотря на то, что работник трудился менее 2 месяцев, среднемесячное число рабочих дней рассчитывают, разделив суммарное число рабочих дней за последние 2 календарных месяца согласно графику работы предприятия на 2. Это следует и из письма Минтруда от 24.04.2009 г. № 247/13/8409. Среднемесячное количество дней для нашего примера определяют за 2 месяца перед месяцем увольнением (февраль и март): (20 р. дн. + 20 р. дн.) : 2 = 20 р. дн.

Суммарный заработок за фактически отработанное время (26 р. дн.) составляет: 1600 грн + 2327,27 грн = 3927,27 грн.

Среднедневной заработок равен 151,05 грн (3927,27 грн : 26 р. дн.).

Среднемесячное количество дней определяют, подытожив норму рабочих дней за 2 месяца перед месяцем увольнения (февраль и март) и разделив на 2, то есть: (20 р. дн. + 20 р. дн.) : 2 = 20 р. дн.

Однако в колдоговоре размер выходного пособия при увольнении на основании п. 6 ст. 40КЗоТ может быть определен и в большем размере.

Средняя зарплата за время ее сохранения работникам-донорам

За работниками-донорами сохраняется средний заработок за дни обследования в заведениях здравоохранения и сдачи крови для переливания, а также в день отдыха после сдачи крови (ч. 1 ст. 124 КЗоТ). Соответственно, за каждый из этих дней работникам-донорам сохраняют средний заработок, рассчитанный из выплат за последние 2 месяца, предшествующие событию (дню обследования, дню сдачи крови, дню отдыха). При этом день отдыха по желанию работника могут присоединить к ежегодному отпуску.

Обратите внимание!

За дополнительный день отдыха после сдачи крови (независимо от того, присоединяют его к ежегодному отпуску или нет) сохраняют средний заработок, который определяют по выплатам за 2 последних месяца, предшествующих событию.

Для бухгалтерии основанием для оплаты дней обследования доноров в учреждениях здравоохранения, сдачи крови для переливания, а также дней отдыха после сдачи крови будет табель учета использования рабочего времени, в котором эти дни обозначают как прочее неотработанное время, предусмотренное законодательством: «Ін» или «22». Также факт присоединения дней отдыха к отпуску следует зафиксировать в приказе о предоставлении отпуска или в отдельном приказе.

Пример 5

Работник-донор сдавал кровь 12 февраля и 15 апреля 2013 г. Дни отдыха после сдачи крови по его желанию присоединили к ежегодному отпуску, в который он идет с 13 по 26 мая. Дни отдыха, согласно его заявлению, предоставляют 27 и 28 мая.

Для оплаты дней сдачи крови 12 февраля и 15 апреля берут выплаты за расчетные периоды соответственно: декабрь 2012 г. – январь 2013 г. и февраль – март 2013 г. Для оплаты дней отдыха (27 и 28 мая) расчетным периодом будет март – апрель 2013 г.

Дни ежегодного отпуска (14 р. дн.) оплачивают, исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев перед началом отпуска.

К сожалению, на практике часто день отдыха после сдачи крови не только присоединяют к ежегодному отпуску, но и оплачивают как день отпуска.

Как видим, для каждого случая применения среднего заработка, определенного из выплат за 2 месяца, существуют свои особенности. Распространенные случаи мы рассмотрели на примерах, которые, надеемся, помогут бухгалтерам не допускать ошибок при расчете средней зарплаты, а также избежать лишних хлопот и претензий от контроллеров.

Светлана ЛИСТРОВАЯ,

шеф-редактор
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Список использованных нормативно-правовых актов:

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины.

Постановление № 695 — постановление КМУ «О гарантиях и компенсациях для работников, направляемых для повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства» от 28.06.1997 г. № 695.

Порядок № 100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100.

1 Премию насчитывают месяц в месяц.

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *