Ошибочно удержали ЕСВ с дохода предпринимателя: как исправить

Физлицо-предприниматель 28 августа 2015 года предоставило предприятию консультационные услуги стоимостью 500 грн в рамках выбранных видов деятельности. При выплате дохода был ошибочно удержан ЕСВ (2,6%), начислен ЕСВ (34,7%) и отражен в таблицах 1, 5, 6 Отчета по ЕСВ за август. Как в данном случае исправить ошибочное удержание и начисление ЕСВ в Отчете по ЕСВ?

ОТВЕТ: Из суммы вознаграждения, начисленного физлицу-предпринимателю, который предоставлял услуги в рамках выбранных видов деятельности, указанных в ЕГР, единый взнос не удерживается и не начисляется (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, далее — Закон о ЕСВ). А если услуги по гражданско-правовому договору предоставляет физлицо (несубъект предпринимательской деятельности), предприятие должно удержать и начислить ЕСВ и отразить это в Отчете о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в фискальные органы, приведенном в приложении 4 к Порядку формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435 (далее — Отчет по ЕСВ).

Однако Отчет по ЕСВ формируется на основании бухгалтерских и прочих документов, которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые в соответствии сЗаконом о ЕСВ начисляется единый взнос (п. 1 р. IV Порядка формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435, далее — Порядок № 435). Следовательно, доход, на который не начисляется ЕСВ, не нужно отражать в отчетности по ЕСВ.

Механизм исправления ошибок в отчетности по ЕСВ определен р. V Порядка № 435.

Исправление данных таблицы 5 Отчета по ЕСВ за август

В первоначальную таблицу 5 Отчета по ЕСВ за август 2015 года была внесена запись о начале и окончании гражданско-правовых отношений с физлицом-предпринимателем.

Фрагмент таблицы 5 публикуется на языке оригинала

Таблиця 5. Відомості про трудові відносини осіб31569_img

Следовательно, данную запись необходимо удалить.

Если нужно полностью отменить сведения, указанные в таблицах 5 и 7 Отчета по ЕСВ, подаются только отменяющие документы касательно выявленных недостоверных сведений о застрахованном лице (абз. 2 п. 2 р. V Порядка № 435). То есть в данном случае полностью повторяются сведения, предоставленные в первоначальной форме таблицы 5 Отчета по ЕСВ за август, но указывают тип формы «скасовуюча».

...

Фактически в данном случае вместе с текущим отчетом формируется отдельный отчет за август, который содержит титульный лист с отметкой «скасовуюча», и таблицу 5 с типом«скасовуюча».

С образцом заполнения отменяющей таблицы 5 Отчета по ЕСВ за август 2015 года можно ознакомиться по ссылке (Образец 1).

Исправление данных таблицы 6 Отчета по ЕСВ за август

В таблице 6 Отчета по ЕСВ за август 2015 года был отражен начисленный доход (500 грн) вреквизитах 17 и 18 и указано в реквизите 9 — код застрахованного лица — «26», в реквизите 11— месяц — «082015», в реквизите 15 — количество календарных дней гражданско-правовых отношений «1», в реквизите 20 — сумму удержанного ЕСВ ― 13 грн (500 грн × 2,6%), вреквизите 21 — сумму начисленного ЕСВ — 173,50 грн (500 грн × 34,7%).

Поскольку ошибка касается сумм начисленного дохода и ЕСВ, исправление осуществляют в текущем Отчете по ЕСВ за октябрь 2015 года.

При исправлении ошибок в реквизитах таблицы 6 следует учитывать нормы Порядка № 435, в частности:

  • реквизиты (кроме сумм) можно исправить с помощью типа форм «скасовуюча» и«початкова» (абз. 2 п. 2 р. V Порядка № 435). Однако предоставление только формы«скасовуюча» (без формы «початкова») не предусмотрено;
  • для доначисления (уменьшения) единого взноса в связи с исправлением ошибки, допущенной в предыдущих периодах, применяются  коды типа начислений, предусмотренные п. 9 р. ІV Порядка № 435 (п. 5 р. V Порядка).

Для уменьшения в таблице 6 Отчета по ЕСВ сумм дохода и начисленного и удержанного ЕСВ используют код типа начислений «3», который работает как «минус». Ведь с кодом типа начислений «3» отражается «сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма единого взноса».

При этом для указанного случая заполняются только реквизиты 6, 7, 8, 9, 10, 11, 17, 18, 20, 21. Реквизиты 13–16 нет смысла заполнять, поскольку код типа начислений «3» работает только для сумм.

Поэтому фактически исправить реквизит 15 таблицы 6 Отчета по ЕСВ за август нет возможности. Но это нестрашно, так как страховой стаж исчисляется на основании таблицы 5 Отчета.

Поскольку исправление ошибки осуществляется в таблице 6 текущей декларации отчета по ЕСВ, такую строку, в которой указан код типа начислений «3», из общего итога таблице 6 отминусовывают.

Обратите внимание

В итоге строк 17–18, 20–21 указывают суммы за минусом цифр, приведенных в строках с кодом типа начислений 3, 5, 7, 9 и 12. А суммы, указанные в строках с кодом типа начислений 1, 2, 4, 6, 8 и 11, учитывают со знаком «плюс».

Приведем пример заполнения таблицы 6 Отчета по ЕСВ за октябрь 2015 года с исправлением такой ошибки. С образцом заполнения можно ознакомиться по ссылке (Образец 2).

Уменьшение начисленного и удержанного ЕСВ в таблице 1 Отчета по ЕСВ

Сумму уменьшения ЕСВ в связи с исправлением ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах, отражают в разделе 7 таблицы 1 Отчета по ЕСВ за октябрь 2015 года. Суммы со строк данного раздела уменьшают общую сумму ЕСВ к уплате.

В строке 7.4 таблицы 1 Отчета по ЕСВ за октябрь 2015 года следует указать сумму дохода, с которого был излишне начислен ЕСВ, а также указать содержание ошибки: «Зайво нарахований та утриманий ЄСВ за серпень 2015 року на винагороду фізичної особипідприємця».

Обратите внимание

В данном случае сумма со строки 1 таблицы 1 Отчета по ЕСВ НЕ должна быть равной итогу строки 17 таблицы 6. То есть в строке 1 указывают сумму всего начисленного дохода в течение отчетного периода дохода БЕЗ учета доходов, отраженных в таблице 6 Отчета по ЕСВ с кодом типа начислений «3».

В строку 2 таблицы 1 Отчета по ЕСВ доход с кодом типа начислений «3» тоже не попадет.

В показатель «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховані виплати» заглавной части таблицы 1 Отчета по ЕСВ за октябрь 2015 года такое лицо также не попадет, поскольку в данной строке отражается количество застрахованных лиц, которым был начислен доход в отчетном периоде. То же касается и показателя «Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру».

С образцом заполнения таблицы 1 можно ознакомиться по ссылке (Образец 3). Показатели таблицы 1 формируются на основании показателей таблицы 6 Отчета по ЕСВ.

Ирина ЛИТВИНЧУК,

директор
ООО «ТАСС КОНЕКШИНС ГРУПП»

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *