Практические примеры заполнения новой формы № 1ДФ за I квартал 2015 года

Как известно, 01.04.2015 г. вступила в силу новая форма № 1ДФ, утвержденная приказом Минфина от 13.01.2015 г.№ 4. В данной статье рассмотрим на практических примерах распространенные ситуации, связанные с заполнением новойформы № 1ДФ и отражением в ней военного сбора

Основной новацией действующей с 1 апреля 2015 года формы № 1ДФ является появление в ней раздела II для отражения в нем сумм процентов, выигрышей (призов) в лотерею, подлежащих налогообложению, и военного сбора. В отчетности за ІІІ, IV кварталы 2014 года возможности для отражения в форме № 1ДФ данных выплат и военного сбора не было.

Важно!

ГФС в подкатегории 103.25 «ЗІР» отмечает: налоговым агентам не нужно подавать уточняющий расчет по форме № 1ДФ за периоды 2014 года с целью отражения военного сбора.

Пример 1

За I квартал 2015 года предприятие «А» начислило и выплатило своим работникам зарплату в размере:

• работнику 1 (налоговый номер 6178543277) — 8000 грн. НДФЛ составляет 1156,80 грн. Военный сбор — 120 грн;

• работнику 2 (налоговый номер 8765213696) — 12000 грн. НДФЛ составляет 1735,20 грн. Военный сбор — 180 грн.

Прав на НСЛ работники не имеют. Прочих доходов в пользу физических лиц предприятие «А» в отчетном квартале не выплачивало. Общая сумма военного сбора — 300 грн (120 грн + 180 грн).

Фрагмент заполненной формы № 1ДФ изображен на рис. 1.

Публикуется на языке оригинала29712_1

Рис. 1. Фрагмент заполненной формы № 1ДФ согласно примеру 1

Пример 2

За І квартал 2015 года предприятие «Б» начислило и выплатило:

• зарплату работнику (налоговый номер 6178543277) — 8000 грн. НДФЛ составляет 1156,80 грн. Военный сбор — 120 грн;

• арендную плату физлицу-непредпринимателю за предоставление жилого помещения в аренду (налоговый номер 8743211776) — 3000 грн. НДФЛ составляет 450 грн. Военный сбор — 45 грн;

• доход ФЛП на общей системе налогообложения за предоставленные услуги (налоговый номер 6143122441) — 1000 грн.

Поскольку арендная плата выплачивается обычному физлицу (непредпринимателю), предприятие «Б» должно выполнить все функции налогового агента, а именно: удержать НДФЛ, военный сбор и отразить данные выплаты в форме № 1ДФ.

Касательно выплаты ФЛП за предоставленные услуги, в соответствии с п. 177.8 НКУ при начислении (выплате) дохода предпринимателю от осуществления им предпринимательской деятельности субъект хозяйствования, начисляющий (выплачивающий) данный доход, не удерживает НДФЛ и военный сбор, если физлицом-предпринимателем предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию предпринимателем. Однако вформе № 1ДФ такую выплату следует отразить с признаком дохода «157».

К сведению!

...

Физлицо-предприниматель для подтверждения своего предпринимательского статуса должно предоставить юридическим лицам и физическим лицам — предпринимателям, с которыми имеет хозяйственные отношения, копию документа, подтверждающего государственную регистрацию физического лица — предпринимателя (извлечение или выписку из Единого государственного реестра юридических и физических лиц — предпринимателей, в которой указываются основные виды деятельности). Даже если сумма налогооблагаемого дохода, выплаченная физлицу-предпринимателю, получена от вида деятельности, не указанного в документе, подтверждающем ее государственную регистрацию, данная выплата все равно отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «157».

(подкатегории 103.25, 104.13 «ЗІР»)

Общая сумма военного сбора, согласно условиям примера 2, составляет 165 грн (120 грн + 45 грн). При этом возникает вопрос: отражать ли в составе сумм соответствующих граф колонок 3а и 3 раздела II  формы № 1ДФ выплаты, из которых налоговый агент не удерживает НДФЛ? В частности, это касается выплаты предпринимателю.

Ответа на данный вопрос Порядок заполнения формы № 1ДФ не дает. Нет и официальной позиции ГФС, однако по неофициальной информации от налоговиков в разделе IIформы № 1ДФ отражают сведения о доходе, с которого удерживается военный сбор. То есть выплата предпринимателю в состав сумм граф 3а и 3 раздела II формы № 1ДФ не попадает.

Фрагмент заполнения формы № 1ДФ изображен на рис. 2.

Публикуется на языке оригинала29712_2

Рис. 2. Фрагмент заполненной формы № 1ДФ согласно примеру 2

Пример 3

В качестве исходных данных используем условия примера 1. Однако предположим, что бухгалтер допустил ошибку при отражении в форме № 1ДФ выплат работнику 1, а именно: забыл учесть премию в размере 2000 грн. То есть работнику 1 за I квартал 2015 года начислен доход в размере 10000 грн (а не 8000 грн, как это было указано в поданной форме № 1ДФ). Соответственно, сумма НДФЛ составляет 1446 грн (вместо 1156 грн), а общая сумма военного сбора — 330 грн (вместо 300 грн). Ошибка обнаружена 20 мая 2015 года, то есть после наступления конечной даты предоставления формы № 1ДФ.

В данном случае следует подавать уточняющий расчет. Ошибка допущена при расчете дохода, поэтому уточнять следует показатели как раздела I, так и раздела II формы № 1ДФ. Алгоритм уточнения в каждом разделе разный. Для проведения корректировки в разделе Iформы № 1ДФ:

• строку с неправильными данными предварительно поданного отчета следует полностью продублировать в уточняющей форме № 1ДФ с признаком исключения (признак «1») в графе 9;

• для ввода новой строки нужно полностью правильно заполнить все его графы и в графе 9 указать признак «0» — на ввод строки.

Для исправления ошибки в разделе II формы № 1ДФ в строке  «Військовий збір — виключення****» нужно повторить все графы ошибочной строки ранее поданного отчета, а в строке «Військовий збір» уточняющей формы № 1ДФ отразить правильную информацию.

Фрагмент заполнения формы № 1ДФ изображен на рис. 3.

Публикуется на языке оригинала29712_3

Рис. 3. Фрагмент заполненной формы № 1ДФ согласно примеру 3

При предоставлении уточняющего налогового расчета по форме № 1ДФ и заполнении строк для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной информации и ввода новой или пропущенной строки итоговая строка по графам 3а, 3, 4а и 4 не заполняется (подкатегория 103.25 «ЗІР»).

Пример 4

В качестве исходных данных используем условия примера 2.Однако предположим, что бухгалтер случайно отразил в разделе II формы № 1ДФ начисление дохода ФЛП и удержание с такого дохода военного сбора. То есть вместо суммы 11000 грн в графах 3а и 3 раздела II формы № 1ДФ отразил сумму 12000 грн, вместо суммы 165 грн в графах 4а и 4 раздела II формы № 1ДФ (см. рис. 2) — сумму 180 грн (показав удержание с предпринимателя военного сбора в сумме 15 грн). Налоговый агент допустил ошибку только при заполнении формы № 1ДФ. По факту никаких удержаний из дохода, выплаченного предпринимателю, он не осуществлял. Ошибка обнаружена 20 мая 2015 года, то есть после наступления конечной даты предоставления формы № 1ДФ.

В таком случае также следует подать уточняющую форму № 1ДФ. Но в осуществлении исправления в разделе I формы № 1ДФ нет необходимости, все данные в этом разделе отчетной формы отражены правильно. Корректировку следует провести только в разделе II расчета (см. рис. 4).

Публикуется на языке оригинала29712_4

Рис. 4. Фрагмент заполненной формы № 1ДФ согласно примеру 4.

В заключение напомним: в случае предоставления уточняющих налоговых расчетов поформе № 1ДФ (одного или нескольких одновременно) с целью исправления ошибок, которые ПОВЛЕКЛИ уменьшение и/или увеличение налоговых обязательств налогоплательщика, при этом не связаны с выполнением налоговым агентом п. 169.4 НКУ, налагается штраф в размере 510 грн (повторно в течение года — 1020 грн). Если же при подаче уточненной формы № 1ДФ добавляются строки о выплаченных доходах, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, что НЕ приводит к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика, по которым отсутствует обязанность у физического лица по предоставлению годовой декларации и не происходит изменение плательщика, то есть номер учетной карточки плательщика — получателя дохода указан правильно, штрафные (финансовые) санкции к такому налоговому агенту не применяются.

Конечная дата предоставления формы № 1ДФ за I квартал 2015 года — 12.05.2015 г.Желаем вам отчитаться вовремя и без ошибок!

Евгений ПАНЧИШИН,

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *