Практические примеры заполнения новой формы № 1ДФ за I квартал 2016 года

В данной статье рассмотрим на практических примерах распространенные ситуации, связанные с заполнением формы № 1ДФ за I квартал 2016 года

Форму № 1ДФ, утвержденную приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4, за I квартал 2016 года все налоговые агенты должны подать не позднее 10 мая 2016 года. Далее на примерах рассмотрим особенности заполнения отчета.

Пример 1

За I квартал 2016 года предприятие «А» начислило и выплатило своим работникам зарплату в размере:

  • работнику 1 (налоговый номер 6178543277) — 8000 грн. НДФЛ составляет 1440 грн, военный сбор — 120 грн;
  • работнику 2 (налоговый номер 8765213696) — 12000 грн. НДФЛ составляет 2160 грн, военный сбор — 180 грн.

Прав на НСЛ работники не имеют. Прочих доходов в пользу физических лиц предприятие «А» в отчетном квартале не выплачивало. Общая сумма военного сбора — 300 грн (120 грн + 180 грн).

Фрагмент заполненной формы № 1ДФ изображен на рис. 1.

Публикуется на языке оригинала

31563_img_1Нажмите на картинку, для просмотра в увеличенном виде

Рис. 1. Фрагмент заполненной формы № 1ДФ согласно примеру 1.

Пример 2

За І квартал 2016 года предприятие «Б» начислило и выплатило:

  • зарплату работнику (налоговый номер 6178543277) — 8000 грн. НДФЛ составляет 1440 грн, военный сбор — 120 грн;
  • арендную плату физлицу-непредпринимателю за предоставление жилого помещения в аренду (налоговый номер 8743211776) — 3000 грн. НДФЛ составляет 540 грн, военный сбор — 45 грн;
  • доход ФЛП на общей системе налогообложения за предоставленные услуги (налоговый номер 6143122441) — 1000 грн.

Поскольку арендная плата выплачивается обычному физлицу (непредпринимателю), предприятие «Б» должно выполнить все функции налогового агента, а именно: удержать НДФЛ, военный сбор и отразить данные выплаты в форме № 1ДФ.

Касательно выплаты ФОПу за предоставленные услуги, в соответствии с п. 177.8 НКУ, при начислении (выплате) дохода предпринимателю от осуществления им предпринимательской деятельности субъект хозяйствования, начисляющий (выплачивающий) данный доход, не удерживает НДФЛ и военный сбор, если физлицом-предпринимателем предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию предпринимателем. Однако вформе № 1ДФ такую выплату следует отразить с признаком дохода «157».

К сведению

Физлицо-предприниматель для подтверждения своего предпринимательского статуса должно предоставить юридическим лицам и физическим лицам — предпринимателям, с которыми имеет хозяйственные отношения, копию документа, подтверждающего государственную регистрацию физического лица — предпринимателя (извлечение или выписку из Единого государственного реестра юридических и физических лиц — предпринимателей, в которой указываются основные виды деятельности). Даже если сумма налогооблагаемого дохода, выплаченная физлицу-предпринимателю, получена от вида деятельности, не указанного в документе, подтверждающем его государственную регистрацию, данная выплата все равно отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «157».

...

(подкатегории 103.25, 104.13 «ЗІР»)

Общая сумма военного сбора согласно условиям примера 2 составляет 165 грн (120 грн + 45 грн). При этом возникает вопрос: отражать ли в составе сумм граф 3а и 3 р. II  формы № 1ДФвыплаты, из которых налоговый агент не удерживает НДФЛ? В частности, это касается выплаты предпринимателю.

Ответа на данный вопрос Порядок заполнения формы № 1ДФ  не дает. При этом, поскольку в р. II формы № 1ДФ отражают сведения о доходе, с которого удерживается военный сбор, — выплата предпринимателю в состав сумм граф 3а и 3 раздел II формы № 1ДФне попадает.

Фрагмент заполнения формы № 1ДФ изображен на рис. 2.

Публикуется на языке оригинала

31563_img_2Нажмите на картинку, для просмотра в увеличенном виде

Рис. 2. Фрагмент заполненной формы № 1ДФ согласно примеру 2.

Пример 3

В качестве исходных данных используем условия примера 1. Однако предположим, что бухгалтер допустил ошибку при отражении в форме № 1ДФ выплат работнику 1, а именно: забыл учесть премию в размере 2000 грн. То есть работнику 1 за I квартал 2016 года начислен доход в размере 10000 грн (а не 8000 грн, как это было указано в поданной форме № 1ДФ). Соответственно, сумма НДФЛ составляет 1800 грн (вместо 1440 грн), а общая сумма военного сбора — 330 грн (вместо 300 грн). Ошибка обнаружена 20 мая 2016 года, то есть после наступления конечной даты предоставления формы № 1ДФ.

В данном случае следует подавать уточняющий расчет. Ошибка допущена при расчете дохода, поэтому уточнять следует показатели как раздела I, так и раздела II формы № 1ДФ. Алгоритм уточнения в каждом разделе разный. Для проведения корректировки в р. I формы № 1ДФ:

  • строку с неправильными данными предварительно поданного отчета следует полностью продублировать в уточняющей форме № 1ДФ с признаком исключения (признак «1») в графе 9;
  • для ввода новой строки нужно полностью правильно заполнить все его графы и в графе 9 указать признак «0» — на ввод строки.

Для исправления ошибки в р. II формы № 1ДФ в строке  «Військовий збір — виключення****»нужно повторить все графы ошибочной строки ранее поданного отчета, а в строке «Військовий збір» уточняющей формы № 1ДФ отразить правильную информацию.

Фрагмент заполнения формы № 1ДФ изображен на рис. 3.

Публикуется на языке оригинала

31563_img_3Нажмите на картинку, для просмотра в увеличенном виде

Рис. 3. Фрагмент заполненной формы № 1ДФ согласно примеру 3.

При предоставлении уточняющего налогового расчета по форме № 1ДФ и заполнении строк на исключение одной ошибочной строки из предварительно введенной информации и ввода новой или пропущенной строки итоговая строка по графам 3а, 3, 4а и 4 формы № 1ДФ не заполняется (подкатегория 103.25 «ЗІР»).

Пример 4

В качестве исходных данных используем условия примера 2. Однако предположим, что бухгалтер случайно отразил в р. II формы № 1ДФ удержание военного сбора из дохода, выплаченного ФЛП. То есть вместо суммы 165 грн в графах 4а и 4 р. II формы № 1ДФ (см. рис. 2) отразил сумму 180 грн (показав удержание военного сбора в сумме 15 грн с предпринимателя). Но допустили ошибку только при заполнении формы № 1ДФ. По факту никаких удержаний из дохода, выплаченного предпринимателю, он не осуществлял. Ошибка обнаружена 20 мая 2016 года, то есть после наступления конечной даты предоставления формы № 1ДФ.

В данном случае также следует подать уточняющую форму № 1ДФ. Но в осуществлении исправления в р. I формы № 1ДФ нет необходимости, все данные в этом разделе отчетной формы отражены правильно. Корректировку следует провести только в разделе II расчета (см.рис. 4).

Публикуется на языке оригинала

31563_img_4Нажмите на картинку, для просмотра в увеличенном виде

Рис. 4. Фрагмент заполненной формы № 1ДФ согласно примеру 4.

В заключение напомним: в случае предоставления уточняющих налоговых расчетов поформе № 1ДФ (одного либо нескольких одновременно) с целью исправления ошибок, которые ПРИВЕЛИ к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика, при этом не связаны с выполнением налоговым агентом п. 169.4 НКУ, налагается штраф в размере 510 грн (повторно в течение года — 1020 грн). Если же при подаче уточненной формы № 1ДФ добавляются строки о выплаченных доходах, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, что НЕ приводит к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика, по которым отсутствует обязанность у физического лица по предоставлению годовой декларации и не происходит изменение плательщика, то есть номер учетной карточки плательщика — получателя дохода указан правильно, штрафные (финансовые) санкции к такому налоговому агенту не применяются.

Желаем вам отчитаться вовремя и без ошибок!

Редакция газеты

 «Интерактивная бухгалтерия»

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *