Письмо ГФСУ N 10562/6/99-99-19-03-02-15 от 20.05.2015 г. относительно корректировки налоговых обязательств в случае возврата товара покупателем – неплательщиком НДС

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 20.05.2015 г. N 10562/6/99-99-19-03-02-15

ГФС Украины рассмотрела обращение ООО относительно корректировки налоговых обязательств в случае возврата товара покупателем – неплательщиком НДС и сообщает.

Согласно п. 185.1 ст. 185 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, согласно ст. 186 этого Кодекса.

Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога – поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такого поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров, или низкокачественных товаров согласно закону или договору (п. 192.2 ст. 192 Кодекса).

...

Согласно абзацу третьему п. 201.10 ст. 201 Кодекса и п. 9 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом МФУ от 22.09.2014 г. N 957, налоговые накладные, в случае поставки товаров/услуг получателю (покупателю), не зарегистрированному как плательщик налога, регистрируются в ЕРНН и не выдаются получателю (покупателю) товаров/услуг.

Пунктом 3 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 г. N 1246, предусмотрено, что расчет корректировки, составленный плательщиком налога к налоговым накладным, которые не выдаются получателю (покупателю) товаров (услуг), подлежит регистрации таким плательщиком налога.

Как указано в обращении плательщика, покупатель возвращает поставщику товар, за который оплата не проводилась.

В таком случае поставщик – плательщик НДС имеет право составить расчеты корректировки к налоговой накладной, составленной при осуществлении операций по поставке такого товара, и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС после регистрации расчетов корректирования в ЕРНН.

Расчет корректировки, составленный плательщиком НДС к налоговой накладной, которая не подлежит предоставлению покупателю (неплательщику НДС), также покупателю не предоставляется и отображается в разделе І “Налоговые обязательства” налоговой декларации по НДС в соответствующей строке в зависимости от даты составления налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки (до 01.02.2015 г. или после 01.02.2015 г.).

Председатель

Р. Насиров

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *