Письмо ГФСУ N 11370/6/99-99-19-03-02-15 от 02.06.2015 г. относительно некоторых вопросов заполнения налоговой декларации по НДС

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 02.06.2015 г. N 11370/6/99-99-19-03-02-15

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо ООО относительно некоторых вопросов заполнения налоговой декларации по НДС и сообщает.

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71-VІІІ “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы”, вступившим в силу с 1 января 2015 года, Налоговый кодекс Украины (далее – Кодекс) дополнен статьей 2001“Электронное администрирование налога на добавленную стоимость”, которой определены основные правила функционирования системы электронного администрирования НДС.

Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 16.10.2014 г. N 569 “Некоторые вопросы электронного администрирования налога на добавленную стоимость”, с изменениями и дополнениями (далее – Порядок N 569).

...

Пунктом 91 Порядка N 569 установлено, что по решению плательщика налога сумма непогашенных остатков сумм налога, заявленных им к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, задекларированные к бюджетному возмещению за такие периоды в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов, отрицательного значения суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 ст. 200 Кодекса, и остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированных плательщиком налога за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, может быть направлена на увеличение суммы налога, на которую плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки, определенную согласно п. 9 этого Порядка (далее – расчетная сумма).

Такое решение плательщик налога отображает в заявлении, подающемся в составе налоговой декларации за отчетный (налоговый) период после 1 февраля 2015 года, в котором оно принято.

ГФС после проведения камеральной проверки указанной налоговой декларации автоматически увеличивает расчетную сумму на соответствующую сумму и на запрос плательщика налога информирует его о сумме увеличения путем направления электронного уведомления.

Сумма такого увеличения отображается плательщиком налога в составе налогового кредита налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором оно осуществлено.

Следовательно, в налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, в котором состоялось фактическое увеличение расчетной суммы (что подтверждено электронным уведомлением (извлечением) из системы электронного администрирования НДС с указанием суммы такого увеличения), плательщик налога отображает сумму такого увеличения в составе налогового кредита, а именно в строке 20.2 (а также в строке 27 декларации и в графе 7 таблицы 1 приложения 2 к налоговой декларации по НДС). Сумма из строки 20.2 принимает участие в учете показателей, которые отображаются в других строках декларации, согласно п. 5 раздела V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 23.09.2014 г. N 966, с изменениями и дополнениями.

Председатель

Р. Насиров

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *