Письмо ГФСУ N 18674/6/99-99-19-03-02-15 от 01.09.2015 г. относительно порядка формирования налогового кредита плательщиками налога, применяющими кассовый метод

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 01.09.2015 г. N 18674/6/99-99-19-03-02-15

О порядке формирования налогового кредита плательщиками налога, применяющими кассовый метод Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо коммунального плательщика налога относительно порядка формирования налогового кредита плательщиками налога, применяющими кассовый метод, и сообщает.

В соответствии с пунктом 198.6 статьи 198 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных налоговыми накладными или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 Кодекса.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных с нарушением срока регистрации, относятся к налоговому кредиту за отчетный налоговый период, в котором зарегистрирована налоговая накладная в Едином реестре налоговых накладных, но не позднее:

чем через 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной;

...

для плательщиков налога, применяющих кассовый метод, – чем через 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета плательщика налога.

В соответствии с подпунктом 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 Кодекса кассовый метод для целей обложения НДС определен как метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

Как указано в письме коммунального предприятия от 08.07.2015 г. N 832, предприятие определяет налоговые обязательства и налоговый кредит по кассовому методу. При расчетах за потребленную электроэнергию коммунальное предприятие пользуется положениями постановления Кабинета Министров Украины от 11 января 2005 года N 20 “Об утверждении Порядка перечисления некоторых субвенций из государственного бюджета местным бюджетам на предоставление льгот, субсидий и компенсаций” (далее – Постановление N 20). Средства, полученные предприятием в порядке, определенном Постановлением N 20, направляются на погашение задолженности перед облэнерго за прошедшие месяцы.

Учитывая то, что при предоставлении жилищно-коммунальных услуг в базу обложения НДС включается вся сумма денежных средств, полученная от населения в счет оплаты стоимости предоставленных им услуг, и получена из бюджета соответствующего уровня субвенция (в связи с предоставлением населению льгот и субсидий при оплате коммунальных услуг), у предприятия, поставляющего жилищно-коммунальные услуги в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 Кодекса возникают налоговые обязательства по НДС по основной ставке:

на дату получения средств от населения и

на дату получения субвенции из бюджета (перечисленные плательщику в связи с предоставлением населению льгот и субсидий при оплате стоимости коммунальных услуг).

На дату перечисления коммунальным предприятием средств, полученных им из бюджета в качестве субвенции в связи с предоставлением населению льгот и субсидий при оплате стоимости коммунальных услуг, в счет погашения задолженности перед облэнерго, возникшей в предыдущих отчетных периодах в связи с приобретением электрической энергии, у коммунального предприятия возникает право на включение сумм НДС по налоговым накладным, составленным облэнерго при осуществлении операции по поставке электрической энергии и зарегистрированным в ЕРНН, в состав налогового кредита.

Относительно налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, такое право сохраняется у коммунального предприятия не более 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета.

Председатель

Р. М. Насиров

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *