Письмо ГФСУ N 8254/6/99-99-19-03-02-15 от 20.04.2015 г. относительно особенностей функционирования СЭА НДС

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 20.04.2015 г. N 8254/6/99-99-19-03-02-15

ГФС Украины рассмотрела обращение Американской Торговой Палаты в Украине от 12.02.2015 г. N 15-130 относительно особенностей функционирования СЭА НДС и сообщает.

Разъяснения относительно особенностей формирования налогового кредита, связанные с внедрением системы электронного администрирования НДС, предоставлены письмом ГФС от 17.02.2015 г. N 5292/7/99-99-19-03-02-17. Указанное письмо направлено ГУ ГФС в областях, г. Киеве, Межрегиональному главному управлению ГФС – Центральному офису по обслуживанию крупных плательщиков для использования в работе и проведения разъяснительной работы среди налогоплательщиков, а также размещено на официальном портале ГФС.

В частности, в письме разъяснены особенности формирования налогового кредита на основании налоговых накладных, составленных в разных отчетных (налоговых) периодах; сроки и порядок включения в налоговый кредит налоговых накладных 2014 г.; порядок представления налоговой отчетности по НДС в 2015 г. перерабатывающими предприятиями, которые до 01.01.2015 г. использовали особый режим налогообложения.

...

На дополнение к указанному письму по сути поднятых в обращении вопросов сообщаем.

Относительно корректировки налогового кредита в случае, когда приобретенные товары, которые назначались для использования в освобожденной от налогообложения деятельности, начинают использоваться в налогооблагаемых операциях

Согласно п. 198.4 ст. 198 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) в случае если плательщик налога приобретет (изготовляет) товары/ услуги и необоротные активы, которые предназначаются для их использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождающихся от налогообложения, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика.

Если в дальнейшем такие товары начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, плательщик налога может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит исходя из базы налогообложения, определенной согласно п. 189.1 ст. 189 Кодекса, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг. При этом налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах, составленных согласно Закону Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине” (абзацы шестой и седьмой п. 198.5 ст. 198 Кодекса).

Относительно регистрации расчетов корректировки к налоговой накладной на уменьшение суммы НДС, составленной в январе 2015 г. и своевременно не зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).

Согласно абзацу четвертому п. 22 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 г. N 957 (в редакции приказа МФУ от 23.01.2015 г. N 13), расчеты корректировки, составляемые ко всем налоговым накладным, которые были составлены до 01.02.2015 г., а также расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не выдаются получателю (покупателю) – плательщику налога (при наличии законодательных оснований для составления таких расчетов корректировки), подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом).

Ответственность за нарушения сроков регистрации налоговых накладных в ЕРНН установлена ст. 1201 Кодекса с учетом положений абзаца первого п. 35 подраздела 2 раздела XX “Переходные положения” Кодекса. Особенности формирования налогового кредита по таким налоговым накладным определены абзацами третьим – шестым п. 198.6 ст. 198 Кодекса.

И. о. Председателя

М. Мокляк

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *