Письмо ГФСУ N 8943/Б/99-99-17-03-03-14 от 25.09.2015 г. относительно налогообложения процентов по вкладам налогом на доходы физических лиц

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 25.09.2015 г. N 8943/Б/99-99-17-03-03-14

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно налогообложения процентов по вкладам налогом на доходы физических лиц и в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно части второй ст. 19 Конституции Украины органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать только на основании, в пределах полномочий и способом, предусмотренными Конституцией и законами Украины.

Органы ГФС в своей деятельности руководствуются Конституцией Украины, Кодексом, законами Украины, актами и поручениями Президента Украины, актами Кабинета Министров Украины, другими актами законодательства Украины по вопросам налогообложения.

Положения Закона Украины от 22 октября 1993 года N 3551-XII “О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты” (далее – Закон N 3551) определяют правовой статус ветеранов войны, способствуют созданию условий для их жизнеобеспечения, формированию в обществе уважительного отношения к ветеранам.

Согласно п. 23 части первой ст. 13 Закона N 3551 инвалидам войны предоставляется льгота по уплате налогов, сборов, пошлин и других платежей в соответствии с налоговым и таможенным законодательством.

Налогообложение доходов физических лиц регулируется разделом IV Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), в который Законом Украины от 28 декабря 2014 года N 71-VIII “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы”, который вступил в силу с 01.01.2015 г., внесен ряд изменений, в частности в части налогообложения пассивных доходов.

...

В соответствии с пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 Кодекса пассивные доходы (кроме указанных в пп. 165.1.41 п. 165.1 ст. 165 Кодекса) включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

Подпунктом 167.5.3 п. 167.5 ст. 167 Кодекса установлено, что термин “пассивные доходы” означает, в частности, доходы в виде процентов на депозитный (вкладной) банковский счет.

Ставка налога для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде процентов, составляет 20 процентов (пп. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 Кодекса).

Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу доходов в виде процентов является лицо, осуществляющее такое начисление (пп. 170.4.1 п. 170.4 ст. 170 Кодекса).

Таким образом, доход плательщика налога в виде процентов, начисленных на сумму вкладного (депозитного) банковского счета, включается в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога и облагается налогом по ставке 20 процентов.

Кроме того, п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса предусмотрено, что временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.

В соответствии с пп. 1.1 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса плательщиками сбора являются лица, определенные п. 162.1 ст. 162 Кодекса, а именно физические лица – резиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине.

Объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 Кодекса (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса).

При этом п. 163.1 ст. 163 Кодекса установлено, что объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который согласно пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 Кодекса включаются пассивные доходы (кроме указанных в пп. 165.1.41 п. 165.1 ст. 165 Кодекса).

Согласно п 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса ставка сбора составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161подраздела 10 раздела XX Кодекса.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Кодекса.

Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу плательщика, обязан удерживать сбор с суммы такого дохода за его счет, используя ставку сбора 1,5 процента (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодекса).

Учитывая изложенное, поскольку в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход в виде процентов, начисленный на сумму вкладного (депозитного) банковского счета, то такой доход облагается военным сбором по ставке 1,5 процента.

Одновременно следует отметить, что льгот при налогообложении доходов в виде процентов, начисленных на сумму вкладного (депозитного) банковского счета независимо от вида и категории лиц, которые их получают, Кодексом не предусмотрено.

Единым органом законодательной власти в Украине является парламент – Верховная Рада Украины (ст. 75 Конституции Украины).

Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с Кодексом Верховной Радой Украины, а также сельскими, поселковыми, городскими советами в пределах их полномочий, определенных Конституцией Украины и законами Украины (п. 4.4 ст. 4 Кодекса).

С уважением,

Председатель

Р. М. Насиров

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *