Письмо ГФСУ N 11246/6/99-99-19-03-02-15 от 28.05.2015 г. “Относительно уточнения показателей приложения 2 к налоговой декларации по НДС”

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 28.05.2015 г. N 11246/6/99-99-19-03-02-15
Относительно уточнения показателей приложения 2 к налоговой декларации по НДС

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо ООО относительно уточнения показателей приложения 2 к налоговой декларации по НДС и сообщает.

Пунктом 33 подраздела 2 раздела XX “Переходные положения” Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) определено, что по выбору плательщика налога, он отражает в заявлении, которое подается в составе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, непогашенные остатки сумм налога на добавленную стоимость, заявленные плательщиками налога к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, задекларированные к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость последующих отчетных (налоговых) периодах, отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 этого Кодекса, и остаток отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированные плательщиками налога за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года:

...

а) либо без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 Кодекса, увеличивают размер суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001 Кодекса (далее – регистрационная сумма), с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было осуществлено такое увеличение;

б) либо подлежат возврату плательщику в порядке, определенном статьей 200 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 января 2014 года.

Учет таких сумм осуществляется в приложении 2 к налоговой декларации, подаваемой за налоговые периоды начиная с февраля 2015 года. Порядок такого учета определен разделом IX Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 23.09.2014 г. N 966 с изменениями и дополнениями (далее – Порядок N 966).

Порядок внесения изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость определен разделом IV Порядка N 966, согласно которому в случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 главы 9 раздела II Кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.

Внесение изменений в налоговую отчетность по результатам самостоятельного выявления ошибок осуществляется в порядке, определенном статьей 50 главы 2 раздела II Кодекса.

В случае исправления ошибок в строках представленной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

Таким образом, если предприятием в таблице 1 приложения 2 к декларации по НДС за февраль 2015 года ошибочно не был отражен непогашенный остаток сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к бюджетному возмещению на счет плательщика в банке за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, плательщик может исправить такую ошибку путем подачи уточняющего расчета к такой декларации (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 главы 9 раздела II Кодекса) с представлением приложения 2, содержащего информацию об уточненных показателях, в частности в графе 5 таблицы 1. В дальнейшем суммы, отраженные в графе 5 таблицы 1 приложения 2, могут быть направлены только для учета в расчете регистрационной суммы (подпункт “а” пункта 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса) и не могут быть передекларованы как бюджетное возмещение.

Председатель
Р. М. Насиров

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *