Письмо ГФСУ N 3119/6/99-99-19-02-02-15 от 09.09.2014 г. «Относительно отражения в отчетности по налогу на прибыль авансовых взносов при выплате дивидендов»

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 09.09.2014 г. N 3119/6/99-99-19-02-02-15

Относительно отражения в отчетности по налогу на прибыль авансовых взносов при выплате дивидендов

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письма относительно практического применения норм налогового законодательства и в пределах компетенции сообщает следующее.

Налогообложение дивидендов осуществляется в порядке, определенном пунктом 153.3 статьи 153 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс).

Согласно подпункту 153.3.4 пункта 153.3 статьи 153 Кодекса в случае если сумма авансового взноса при выплате дивидендов, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму налоговых обязательств предприятия – эмитента корпоративных прав по налогу на прибыль такого отчетного периода, сумма такого превышения переносится на уменьшение налоговых обязательств следующего налогового периода, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода – на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых периодов.

...

В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.09.2011 г. N 1213(далее – Декларация N 1213), уменьшение начисленной суммы налога производится путем заполнения приложения ЗП, суммарное значение которого переносится в строку 13 “Уменьшение начисленной суммы налога”.

Показатель строки 13.5.1 “Сумма, которая относится на уменьшение начисленной суммы налога юридического лица в текущем (отчетном) налоговом периоде” является составной строки 13 приложения ЗП к Декларации N 1213, на сумму которой уменьшается расчет налога на прибыль за отчетный (налоговый) период при начислении налога.

В свою очередь, значение строки 13.5.1 приложения ЗП к Декларации N 1213, в том числе в программном обеспечении контролирующего органа, должно формироваться с учетом требований подпункта 153.3.4 пункта 153.3 статьи 153 Кодекса, о чем указано в письме Министерства доходов и сборов Украины от 07.02.2014 г. N 3194/7/99-99-19-03-01-17.

Алгоритм формирования значения строки 13.5.1 приложения ЗП к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов Украины от 30.12.2013 г. N 872, аналогичен алгоритму заполнения строки 13.5.1 приложения ЗП к Декларации N 1213.

Вместе с тем, абзацем пятым пункта 57.1 статьи 57 Кодекса предоставлено право плательщикам налога на сумму уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов в соответствии с пунктом 153.3 статьи 153 Кодекса (в том числе по результатам предыдущих отчетных (налоговых) периодов) уменьшать сумму авансовых взносов по налогу на прибыль, определенных пунктом 57.1 статьи 57 Кодекса.

Если сумма авансовых взносов по налогу на прибыль, уплаченная при выплате дивидендов в соответствии с пунктом 153.3 статьи 153 Кодекса, превышает сумму авансовых взносов по налогу на прибыль, определенных пунктом 57.1 статьи 57 Кодекса, сумма превышения засчитывается в уменьшение авансовых взносов, определенных этим пунктом, в следующих отчетных месяцах до полного ее погашения.

Такое уменьшение осуществляется на основании заявления налогоплательщика, поданного в территориальный орган Государственной фискальной службы.

Председатель

И. Билоус

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *