Письмо ГФСУ N 516/7/99-99-15-04-02-17 от 25.07.2014 г. «О сборе в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности»

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 25.07.2014 г. N 516/7/99-99-15-04-02-17

О сборе в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь нормами пп. 191.1.28 п. 191.1 ст. 191Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) с целью предоставления методической помощи в части определения налоговых обязательств и составления налоговой отчетности по сбору в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности (далее – Сбор) сообщает.

С 1 апреля 2014 года – даты вступления в силу изменений в Кодекс, внесенных Законом Украины от 27 марта 2014 года N 1166-VII “О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине”, произошло расширение круга плательщиков Сбора за счет субъектов, потребляющих как топливо или сырье импортированный или добытый ими природный газ, а также объекта налогообложения Сбором в части объемов природного газа собственной добычи, потребляемого добывающими предприятиями.

С целью усовершенствования бюджетной классификации приказом Министерства финансов Украины от 27 мая 2014 года N 630 “Об утверждении Изменений в бюджетную классификацию” внесены изменения в бюджетную классификацию, утвержденную приказом Министерства финансов Украины от 14 января 2011 года N 11 “О бюджетной классификации”  (с изменениями), согласно которымклассификация доходов бюджета дополнена такими позициями:

17060100 “Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, взимаемый за поставленный природный газ потребителям на основании заключенных с ними договоров”;

17060200 “Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, взимаемый за импортированный субъектами хозяйствования природный газ для потребления ими как топлива или сырья”;

17060300 “Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, взимаемый за добытый субъектами хозяйствования и потребленный ими природный газ как топливо или сырье”.

Особенности исчисления налоговых обязательств и примеры составления налоговой декларации по сбору в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, утверждены приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. N 1017, зарегистрированным в Минюсте Украины 20.01.2011 г. за N 81/18819 (далее – Декларация), в случаях потребления природного газа как топлива или сырья указанными субъектами приведены в приложениях 1 и 2 к этому письму.

Рекомендуем довести плательщикам Сбора отмеченные примеры и обратить их внимание на особенности использования строк раздела 2 приложения 1 к Декларации плательщиками, потребляющими как топливо или сырье добытый или импортированный ими природный газ.

Приложение на 5 ств. в 1 экз.

Председатель

И. О. Билоус

Приложение 1
к письму ГФС
25.07.2014 г. N 516/7/99-99-15-04-02-17

Пример
заполнения субъектами хозяйствования налоговой декларации по сбору в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, осуществляющими деятельность по поставке природного газа потребителям на основании заключенных с ними договоров и/или потребляющими добытый ими природный газ как топливо или сырье

Общество с ограниченной ответственностью “А” (далее – Общество) осуществляет хозяйственную деятельность по добыче природного газа (далее – Газ), а также в сфере производства и распределения газообразного топлива через местные (локальные) трубопроводы.

В июне месяце 2014 года Общество добыло 2543,42 тыс. куб. м. Газа и осуществило такие хозяйственные операции.

Операция 1 – из объемов добытого Газа 1128,64 тыс. куб. м. реализовало по цене 2227,99 грн./тыс. куб. м. ООО “В”, которое не является субъектом, уполномоченным Кабинетом Министров Украины на формирование ресурса природного газа для обеспечения потребностей населения, и принадлежат к категории потребителей, определенной пп. “в” п. 316.1 ст. 316 Кодекса.

Операция 2 – из объемов добытого Газа 1414,78 тыс. куб. м. Общество использовало в качестве топлива для удовлетворения собственных потребностей.

Базой налогообложения Сбора является:

для плательщиков, которые осуществили операцию 1 и определены в пп. “а” п. 314.1 ст. 314 Кодекса – цена Газа для соответствующей категории потребителей (без учета тарифов на его транспортировку и поставку потребителям и суммы налога на добавленную стоимость);

для плательщиков, которые осуществили операцию 2 и определены в пп. “в” п. 314.1 ст. 314 Кодекса – средняя таможенная стоимость импортированного Газа) *.

Таблица цен базы налогообложения Сбором

Предельный (максимальный) уровень цены
(грн./тыс. куб. м.)** )

Фактическая цена реализации для природного газа
(средняя таможенная стоимость импортного природного газа за июнь 2014 года)*** )
(грн./тыс. куб. м.)

4724,00

3329,71

Налоговое обязательство Сбора для соответствующей категории потребителей исчисляется по формуле:

Пз =  (Vp х Т) х В.

где

Vp – объем, отпущенный соответствующей категории потребителей;

Т – тариф для соответствующей категории потребителей;

В. – ставка сбора (проценты десятичной дробью).

При составлении Обществом налоговой отчетности для категории потребителей, определенной пп. “в” п. 316.1 ст. 316 Кодекса в группе строк 2 приложения 1 к налоговой декларации из Сбора (далее – Декларация) проставляется отметка в строке 2.3 (см. рис. 1).

рис. 1
(группа строк 2 приложения 1 к Декларации)

2

категория1 потребителя, определенная в,:

2.1

подпункте “а” пункта 316.1 Кодекса

 

2.2

подпункте “б” пункта 316.1 Кодекса

 

2.3

подпункте “в” пункта 316.1 Кодекса

х

...

Налоговое обязательство Сбора для этой категории потребителей составляет 50291,97 грн. (см. рис. 2):

Пз (1128,64 х 2227,99) х 0,02 = 50291,97 грн.

рис. 2
(приложение 1 к Декларации)

строка

показатель

величина

3

объект налогообложения (стоимость природного газа)

(стр. 3.1 х стр. 3.2)

х

2514598,63

3.1

объем, отпущенный2 соответствующей категории потребителей

1128,64

3.2

тариф3 для соответствующей категории потребителей

2227,99

4

ставка4 сбора

0,02

5

налоговое обязательство5 за отчетный период

(стр. 3 х стр. 4)

х

50291,97

При составлении налоговой отчетности для категории потребителей, определенной пп. “ґ” п. 316.1 ст. 316 Кодекса группа строк 2 приложения 1 к Декларации не заполняется (см. рис. 3).

рис. 3
(группа строк 2 приложения 1 к Декларации)

2

категория1 потребителя, определенная в,:

2.1

подпункте “а” пункта 316.1 Кодекса

 

2.2

подпункте “б” пункта 316.1 Кодекса

 

2.3

подпункте “в” пункта 316.1 Кодекса

 

Налоговое обязательство для этой категории потребителей составляет 94216,14 грн. (см. рис. 4):

Пз (1414,78 х 3329,71) х 0,02 = 94216,14 грн.

рис. 4
(приложение 1 к Декларации)

строка

показатель

величина

3

объект налогообложения (стоимость природного газа)

(стр. 3.1 х стр. 3.2)

х

4710807,11

3.1

объем, отпущенный2 соответствующей категории потребителей

1414,78

3.2

тариф3 для соответствующей категории потребителей

3329,71

4

ставка4 сбора

0,02

5

налоговое обязательство5 за отчетный период

(г. в 3 х г. 4)

х

94216,14

Таким образом, налоговое обязательство по Сбору за отчетный период составляет 144508,11 грн. (см. рис. 5):

Пз 50291,97 + 94216,14 = 144508,04 грн.

рис. 5
(Декларация)

строка

показатель

величина

4

налоговое обязательство5, 6 за отчетный период:

(стр. 4.1 + стр. 4.2),

в том числе за газ, поставленный категориям потребителей
поименованным в:

х

144508,04

х

 

4.1

пункте 316.1 статьи 316 главы 4 раздела XIV Кодекса7

сумма строк 5 приложения 1

х

144508,04

4.2

пункте 316.2 статьи 316 главы 4 раздела XIV Кодекса8

сумма строк 5 приложения 2

х

 

____________
* ) средняя таможенная стоимость импортного Газа, которая сложилась в процессе его таможенного оформления во время ввоза на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, публикуется до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития (пп. 263.6.2 п. 263.6 ст. 263 Кодекса);

** ) согласно постановлению Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере энергетики от 27.06.2014 г. N 929;

*** ) средняя таможенная стоимость импортного в июне 2014 года Газа размещена на официальном веб-сайте Министерства экономического развития и торговли Украины в разделе “Государственная политика в секторах экономики” 281,63 доллара США за 1 тыс. куб. м. и курса доллара США, установленного Национальным банком Украины в размере 11,823 гривны.

Заместитель директора Департамента

С. Ф. Квочкина

Приложение 2
к письму ГФС
25.07.2014 г. N 516/7/99-99-15-04-02-17

Пример заполнения субъектами хозяйствования налогового расчета по сбору в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, потребляющими импортированный ими природный газ как топливо или сырье

Общество с ограниченной ответственностью “А” (далее – Общество) осуществляет хозяйственную деятельность по импорту природного газа для собственного потребления в качестве сырья (далее – Газ).

В июне 2014 года Общество импортировало 230,0 тыс. куб. м. Газа по таможенной стоимости 235,78 дол. США за 1 тыс. куб. м. Официальный обменный курс НБУ на дату ввоза 11,778 грн./дол. США. Расчетно, таможенная стоимость 1 тыс. куб. м. Газа составляет 2777,02 грн. (235,78 х 11,778).

В соответствии с пп. “б” п. 317.2 ст. 317 Кодекса базой налогообложения для плательщиков, потребляющих импортированный ими Газ как топливо или сырье, считается таможенная стоимость оформления Газа.

При составлении Обществом налоговой отчетности за июнь 2014 года и последующие отчетные периоды к налоговой декларации Сбора составляется отдельный расчет (приложение) для каждой категории потребителей (далее – Категория), определенной в группе строк 2 приложения 1.

В частности, для Категории, определенной пп. “г” п. 316.1 ст. 316 Кодекса в приложении 1 к налоговой декларации Сбора предлагается одновременно проставить отметки во всех строках группы 2 – 2.1, 2.2 и 2.3 (см. рис. 1).

рис. 1
(группа строк 2 приложения 1 к Декларации)

2

категория1 потребителя, определенная в,:

 

2.1

подпункте “а” пункта 316.1 Кодекса

х

 

2.2

подпункте “б” пункта 316.1 Кодекса

х

 

2.3

подпункте “в” пункта 316.1 Кодекса

х

Налоговое обязательство по Сбору для соответствующей Категории исчисляется по формуле:

Пз =  (Vp х Т) х В.

где

Vp – объем импортированного Газа (тыс. куб. м.);

Т – тариф (таможенная стоимость оформления Газа (грн./тыс. куб. м.));

В. – ставка Сбора (проценты десятичной дробью).

Налоговое обязательство по Сбору исчисляется для Категории, определенной пп. “г” п. 316.1 ст. 316 Кодекса:

Пз -(230,0 тыс. куб. м. х 2777,02 грн./тыс. куб. м.) х 0,02 = 12774,29 грн.

Таким образом, налоговое обязательство по Сбору – 12774,29 грн. (см. рис. 2).

рис. 2
(приложение 1 к Декларации)

строка

показатель

величина

3

объект налогообложения (стоимость природного газа)

(стр. 3.1 х стр. 3.2)

х

638714,6

3.1

объем, отпущенный2 соответствующей категории потребителей

230

3.2

тариф3 для соответствующей категории потребителей

2777,02

4

ставка4 сбора

0,02

5

налоговое обязательство5 за отчетный период

(стр. 3 х стр. 4)

х

12774,29

Заместитель директора Департамента

С. Ф. Квочкина

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *