Письмо ГФСУ N46/6/99-99-19-03-02-15 от 05.01.2015 г. относительно порядка заполнения некоторых граф налоговой накладной начиная с 01.01.2015 г.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 05.01.2015 г. N 46/6/99-99-19-03-02-15

ГФСУ рассмотрела письмо относительно порядка заполнения некоторых граф налоговой накладной, начиная с 01.01.2015 г., и сообщает.

Начиная с 01.01.2015 г., при поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины налоговая накладная составляется по форме и в порядке, утвержденными приказом МФУ от 22.09.2014 г. N 957, с изменениями и дополнениями (далее – Порядок N 957), внесенными приказом МФУ от 14.11.2014 г. N 1129 “О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 22 сентября 2014 года N 957”.

Порядком N 957 предусмотрено, что с 01.01.2015 г. налоговая накладная и приложения к ней будут состоять и предоставляться только в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица.

...

Для распознавания электронной системой идентичности указанных налогоплательщиками показателей, указанных в графе 5 налоговой накладной, приложения к налоговой накладной и расчета корректировки, в указанных графах предусмотрено указание кода единицы измерения объекта операции в соответствии с Классификатора системы обозначений единиц измерения и учета (далее – КСОЕИУ).

Вместе с этим отмечаем, что согласно п. 44.1 ст. 44 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Таким образом, в случае если стоимость услуги определяется с применением единиц учета, отражаемых в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, то в графах 5.1 и 5.2 налоговой накладной указываются единицы измерения (условное обозначение и код) по КСОЕИУ.

В случае если предоставляемая услуга не имеет единицы учета, в графе 5.1 отмечается “услуга”, а графа 5.2 не заполняется.

Относительно порядка заполнения графы 6 налоговой накладной “количество (объем)” при поставке услуг сообщаем следующее.

В случае составления налоговой накладной на полную поставку услуги или на сумму средств, поступивших на текущий счет как предварительная оплата (аванс) в полном объеме, в графе 6 налоговой накладной указывается “1”.

В случае составления налоговой накладной на частичную поставку услуги или на сумму предварительной оплаты части стоимости услуги в графе 6 указывается соответствующая часть предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби. Например, при поставке части услуги, которая соответствует половине объема, указанного в договоре, или в случае получения суммы предварительной оплаты в размере половины договорной стоимости услуги в графе 6 указывается число “0,5”.

В графе 7 налоговой накладной указывается цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость. Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если другое не предусмотрено действующим законодательством.

И. о. Председателя

А. Макаренко

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *