Письмо Государственной фискальной службы Украины “Относительно практического применения норм Налогового кодекса Украины» от 23.10.2014 г. № 2562/А/99-99-19-02-02-14

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 23.10.2014 г. N 2562/А/99-99-19-02-02-14

О предоставлении ответа

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно практического применения норм Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) и сообщает следующее.

Налогообложение дивидендов осуществляется в порядке, определенном п. 153.3 ст. 153 Кодекса.

Согласно пп. 153.3.4 п. 153.3 ст. 153 Кодекса в случае, если сумма авансового взноса при выплате дивидендов, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму налоговых обязательств предприятия – эмитента корпоративных прав по налогу на прибыль такого отчетного периода, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств следующего налогового периода, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода – на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых периодов.

...

В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.09.2011 г. N 1213(далее – налоговая декларация N 1213), уменьшение начисленной суммы налога производится путем заполнения приложения ЗП, суммарное значение которой переносится в строку 13 “Уменьшение начисленной суммы налога”.

Показатель строки 13.5.1 “Сумма, которая относится на уменьшение начисленной суммы налога юридического лица в текущем (отчетном) налоговом периоде” является составной строки 13 приложения ЗП к налоговой декларации, на сумму которой уменьшается начисленная сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период.

В свою очередь, значение строки 13.5.1 приложения ЗП к налоговой декларации N 1213, в том числе в программном обеспечении контролирующего органа, должно формироваться с учетом требований пп. 153.3.4 п. 153.3 ст. 153 Кодекса, о чем указано в письме Министерства доходов и сборов Украины от 07.02.2014 г. N 3194/7/99-99-19-03-01-17.

Алгоритм формирования значения строки 13.5.1 приложения ЗП к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов Украины от 30.12.2013 г. N 872, аналогичен алгоритму заполнения строки 13.5.1 приложения ЗП к налоговой декларации N 1213.

Сумма авансовых взносов при выплате дивидендов, не учтенная в уменьшение налоговых обязательств в текущем отчетном (налоговом) периоде и не отраженная в строке 13.5.1 приложения ЗП к Декларации относится на уменьшение начисленной суммы налога в следующих отчетных (налоговых) периодах и отображается в строке 13.5.2 приложения ЗП к налоговой декларации N 1213 или N 872.

Председатель

И. О. Биолус

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *