Письмо Миндоходов N 11333/6/99-99-25-05-15 от 24.06.2014 г. относительно уплаты налогового долга по налогу на прибыль предприятий, созданных при участии иностранных инвесторов

МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 24.06.2014 г. N 11333/6/99-99-25-05-15

Миндоходов Украины рассмотрело повторную жалобу ЧАО от 07.05.2014 г. на налоговое требование Ахтырской ОГНИ ГУ Миндоходов в Сумской области (далее – Ахтырская ОГНИ) от 19.03.2014 г. N 227-18 об уплате налогового долга по налогу на прибыль предприятий, созданных с участием иностранных инвесторов, в сумме 1283713,98 грн.

Согласно п. 36.1 ст. 36 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) налоговым долгом признается обязанность плательщика налога исчислить, задекларировать и/или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные этим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела. Исполнением налоговой обязанности признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок (п. 38.1 ст. 38 Кодекса).

С 2013 года изменен порядок налогообложения налогом на прибыль. А именно, согласно изменениям, внесенным в п. 57.1 ст. 57 Кодекса установлено, что плательщики налога на прибыль, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период превышают 10 млн. грн., ежемесячно уплачивают авансовый взнос по налогу на прибыль в порядке и в сроки, установленные для месячного налогового периода, в размере не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год. Для зачисления ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль приказом МФУ от 17.01.2013 г. N 19 “Об утверждении изменений в бюджетную классификацию” выделены специальные коды бюджетной классификации (далее – КБК).

...

В соответствии с пп. 153.3.2 ст. 153 Кодекса предусмотрено, что эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу в размере ставки, установленной п. 151.1 ст. 151 Кодекса, начисленной на сумму дивидендов, которые фактически выплачиваются, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

Авансовый взнос по налогу, уплаченный в связи с начислением/уплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль (пп. 153.3.8 ст. 153 Кодекса).

В 2013 году ЧАО осуществило выплату дивидендов своим акционерам (владельцам) и уплатило авансовые взносы при выплате дивидендов в соответствии с пп. 153.3.2 ст. 153 Кодекса по платежу “Налог на прибыль предприятий, созданных с участием иностранных инвесторов” (КБК 11020300) в сумме 49774150,00 грн., что подтверждается платежными поручениями…

В связи с тем, что ЧАО декларирует свои налоговые обязательства по налогу на прибыль по результатам годового отчетного периода, на дату уплаты авансовых взносов при выплате дивидендов в соответствии с пп. 153.3.2 ст. 153 Кодекса эта сумма считалась как переплата. Зачисление указанных средств может быть проведено в 2014 году в соответствии с задекларированными налоговыми обязательствами в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2013 год (предельный срок – 11.03.2014 г.).

При этом по результатам 2013 года плательщиком налога задекларированы налоговые обязательства по налогу на прибыль в сумме, меньшей чем уплата авансового взноса по этому налогу в течение 2013 года, что повлияло на возникновение излишне уплаченной суммы налога по состоянию на 11.03.2014 г. в интегрированных карточках плательщика 1С “Налоговый блок” ЧАО по платежу “Авансовые взносы по налогу на прибыль, созданных с участием иностранных инвесторов” (КБК 11023300).

Начисленная сумма авансовых взносов в связи с выплатой дивидендов в соответствии с налоговой декларацией за 2013 год (51057864,00 грн.) на 1283714,00 грн. больше уплаченной суммы ЧАО (49774150,00 грн.). При этом, как указано выше, на соответствующую сумму имеется излишне уплаченная сумма авансового взноса по налогу на прибыль по состоянию на 11.03.2014 г. в интегрированных карточках плательщика 1С “Налоговый блок” ЧАО, которая вследствие работы программы 1С “Налоговый блок” была учтена на другом счете, что и привело к возникновению суммы недоплаты налога – возникновению налогового долга и, соответственно, пени в карточке лицевого счетапо платежу “Налог на прибыль предприятий, созданных с участием иностранных инвесторов” (КБК 11020300) после проведения начислений согласно декларации по налогу на прибыль за 2013 год N 9090995366 от 28.02.2014 г. по состоянию на 11.03.2014 г.

В связи с наличием налогового долга Ахтырской ОГНИ сформировано и направлено ЧАО налоговое требование от 19.03.2014 г. N 227-18 об уплате налогового долга по налогу на прибыль предприятий, созданных с участием иностранных инвесторов, в сумме 1283713,98 грн. ЧАО письмом от 20.03.2014 г. N 1351 обратилось в Ахтырской ОГНИ с заявлением о перечислении излишне уплаченных сумм денежных обязательств в размере 1283714,00 грн. со счета авансовых взносов по налогу на прибыль (КБК 11023300) на счет налога на прибыль предприятий, созданных с участием иностранных инвесторов (КБК 11020300), на основании которого 11.03.2014 г. зачислена переплата по авансовым вкладам по налогу на прибыль (КБК 11023300) в счет погашения недоимки по налогу на прибыль предприятий, созданных с участием иностранных инвесторов КБК 11020300) в сумме 1283714,00 гривен.

Согласно п. 129.4 ст. 129 Кодекса и п. 2.2 раздела II Инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом ГНАУ от 17.12.2010 г. N 953, зарегистрированным в Минюсте Украины 27.12.2010 г. за N 1350/18645, на сумму налогового долга произведено начисление пени в сумме 3841,98 грн., которая погашена 08.05.2014 г.

Налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными, если сумма налогового долга самостоятельно погашается налогоплательщиком или органом взыскания (пп. 60.1.1 ст. 60 Кодекса). В случаях, определенных пп. 60.1.1 этой статьи, налоговое требование считается отозванным в день, в течение которого произошло погашение суммы налогового долга в полном объеме (п. 60.2 ст. 60 Кодекса).

По состоянию на 12.06.2014 г. у ЧАО согласно интегрированным картам плательщика 1С “Налоговый блок” налоговый долг отсутствует.

Учитывая указанное Миндоходов информирует об отсутствии предмета административного обжалования на момент рассмотрения жалобы ЧАО.

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *