Письмо Миндоходов N 11855/6/99-99-17-02-15 от 02.07.2014 г. относительно налогообложения доходов, полученных от предоставления в аренду земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в Крыму

МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 02.07.2014 г. N 11855/6/99-99-17-02-15

Министерство доходов и сборов Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), рассмотрело письмо относительно налогообложения доходов, полученных от предоставления в аренду земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в Крыму, и сообщает следующее.

Статьей 1 Закона Украины от 15 апреля 2014 года N 1207-VI “Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины” (далее – Закон) определено, что временно оккупированная территория Украины является неотъемлемой частью территории Украины, на которую распространяется действие Конституции и законов Украины.

Принудительное автоматическое приобретение гражданами Украины, проживающими на временно оккупированной территории, гражданства Российской Федерации не признается Украиной и не является основанием для потери гражданства Украины (п. 4 ст. 5 Закона).

Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) регламентируется п. 170.1 ст. 170 раздела IV Кодекса.

...

Доход с источником их происхождения из Украины – это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в т.ч. от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в т.ч., но не исключительно, в виде доходов от продажи, в частности , недвижимого имущества (абз. “в” пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Кодекса).

Налоговым агентом плательщика налога – арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, указанных в пп. 170.1.1 этого пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

Одновременно порядок налогообложения доходов, полученных нерезидентами, регулируется п. 170.10 ст. 170 Кодекса, которым установлено, что доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, предусмотренных некоторыми нормами раздела IV Кодекса для нерезидентов).

При этом согласно пп. 170.1.3 п. 170.1 ст. 170 Кодекса недвижимость, принадлежащая физическому лицу – нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо – предпринимателя или юридическое лицо – резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступающими его налоговыми агентами относительно таких доходов. Нерезидент, нарушающий нормы этого пункта, считается уклоняющимся от уплаты налога.

Следовательно, если налоговый агент выплачивает доходы нерезиденту, предоставляющему в аренду недвижимость в АР Крым, то такие доходы облагаются налоговым агентом при их выплате за их счет в соответствии с п. 170.10 ст. 170 и пп. 170.1.3 п. 170.1 ст. 170 Кодекса.

Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет предусмотрен ст. 168 Кодекса, согласно которой налог, удержанный с доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса Украины от 08.07.2010 г. N 2456-VI (далее -Бюджетный кодекс).

Согласно ст. 64 Бюджетного кодекса, налог на доходы физических лиц, который уплачивается налоговым агентом – юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента – юридического лица, зачисляется в соответствующий местный бюджет по его местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, выплачиваемые физическому лицу.

Относительно предоставления отчетности, то в соответствии с пп. “б” п. 176.2 ст. 176 Кодекса лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны подавать Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммах удержанного с них налога в сроки, установленные Кодексом для налогового квартала, в орган доходов и сборов по месту своего расположения.

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *