Работнику начислили компенсацию при увольнении: как начислить ЕСВ

Работник увольняется 6 августа 2015 года. Ему начислили зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск и рассчитались с ним в последний день работы. Нужно ли доначислять ЕСВ из расчета минзарплаты и как показать в отчетности по ЕСВ?

ОТВЕТ: В данном случае не нужно определять базу начисления ЕСВ из расчета минзарплаты в соответствии с предпоследним абзацем ч. 5 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон о ЕСВ). Эта норма применяется только при условии отработки полного календарного месяца (п. 19 р. ІІІ Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449, далее — Инструкция № 449). Как разъясняет ГФС в письме от 14.02.2015 г. № 4979/7/99-99-17-03-01-17: речь идет  о пребывании работника в трудовых отношениях в течение полного календарного месяца. Но при этом следует учесть несколько важных нюансов.

Во-первых, компенсация за неиспользованный отпуск относится к фонду дополнительной заработной платы (пп. 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5, далее — Инструкция № 5). Именно к ней отсылает пп. 5 п. 3 р. IV Инструкции № 449 при определении видов выплат, которые относятся к составу зарплаты и на которые начисляется ЕСВ. То есть компенсация за неиспользованный отпуск является объектом начисления ЕСВ.

...

Во-вторых, в соответствии с пп. 2.2.12 Инструкции № 5, компенсация за неиспользованный отпуск является выплатой за неотработанное время. Учитывая абз. 2 ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ, начисление ЕСВ на выплаты уволенным работникам осуществляется только в случае, если это выплаты за отработанное время. Следовательно, на суммы компенсации за неиспользованный отпуск, начисленные после увольнения, ЕСВ не начисляется и не удерживается. Об этом говорит ПФУ в письме от 06.08.2013 г. № 20685/03-30 и ГФС — в подкатегории 301.03 «ЗІР».

В-третьих, компенсация за неиспользованный отпуск, начисленная работнику при увольнении (за месяц, в котором застрахованное лицо уволилось), отражается в таблице 6Формы № Д4 в составе заработной платы за месяц и без выделения данной суммы отдельной строкой. То есть код типа начислений «10» предназначен лишь для отражения в отчетности ежегодных и дополнительных отпусков, а для отражения сумм компенсации не применяется.

Пример

Работник (полная занятость) увольняется 6 августа 2015 года. За август ему начислили зарплату за 4 р.дн. — 600 грн и компенсацию за неиспользованный ежегодный отпуск — 520 грн. Ставка ЕСВ — 37%.

Несмотря на то что общая база начисления ЕСВ за август 2015 года составляет 1120 грн (600 грн + 520 грн), что меньше минзарплаты (1218 грн), начисляют ЕСВ на фактическую сумму зарплаты и компенсации. В данном случае ЕСВ на сумму зарплаты и компенсации начисляется следующим образом:

• начисляют ЕСВ:

• (600 грн + 520 грн) × 37% = 414,40 грн;

• удерживают ЕСВ:

• (600 грн + 520 грн) × 3,6% = 40,32 грн.

В таблицу 5 Формы № Д4 за август 2015 года вносят запись об увольнении застрахованного лица, указывая в графе 11 «Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток: дата закінчення» дату прекращения трудовых отношений — «06», а в графе 13 «Підстава для припинення трудових відносин» проставляется причина увольнения (статья КЗоТ или другое).

В таблице 6 Формы № Д4 за август 2015 года для уволенного работника отводят тоже одну строку, в которой прописывают:

• в реквизите 9 «Код категорії ЗО»«1»;

• реквизит 10 «Код типу нарахувань» не заполняют;

• в реквизите 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування»«082015»;

• в реквизите 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових відносинах/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця»«6»;

• в реквизите 17 и 18 проставляют общую сумму начисленной зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск — 1120 грн (600 грн + 520 грн);

• в реквизите 20 указывают сумму удержанного ЕСВ — 40,32 грн (1120 грн × 3,6%);

• в реквизите 21 — сумму начисленного ЕСВ — 414,40 грн  (1120 грн × 37%);

• в реквизите 22«1»;

• в реквизите 24«0».

Образец заполнения таблицы 6 Формы № Д4 для нашего примера см. здесь.

Светлана ЛИСТРОВАЯ,

шеф-редактор
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *