Разъяснения ГФСУ от 28.01.2015 г. «Особенности заполнения налоговой декларации (расчета, отчета) в случае уточнения налогового обязательства по налогу на прибыль в рамках налогового компромисса»

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

Особенности заполнения налоговой декларации (расчета, отчета) в случае уточнения налогового обязательства по налогу на прибыль в рамках налогового компромисса

от 28 января 2015 года

Согласно п. 2 “Заключительные положения” Закона Украины от 25 декабря 2014 года N 63-VIII “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса” до утверждения формы уточняющего расчета для применения налогового компромисса налогоплательщик имеет право подать уточняющий расчет по действующей на момент подачи форме как отдельный документ с перечнем (описанием) операций, по которым осуществлено уточнение показателей налоговой декларации.

Уточнение налогового обязательства по налогу на прибыль в рамках налогового компромисса необходимо осуществлять исключительно путем подачи отдельной уточняющей декларации (расчета, отчета), а не в составе отчетной (отчетной новой) декларации.

Для этого плательщикам налога на прибыль, готовым воспользоваться налоговым компромиссом, в заглавной части форм уточняющих налоговых деклараций (расчетов, отчетов) по этому налогу следует под словом “Уточняющая” (“Уточняющий”) дополнить словами “Налоговый компромисс” и слева от них проставить отметку, например, “X”. Такая отметка означает, что уточняющая декларация (расчет, отчет) представлена с целью применения налогового компромисса.

...

Для отчетности, представляемой средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством, место для такой отметки будет предусмотрено форматами электронных документов отчетности, разрабатываемых в соответствии с форматом (стандартом) электронного документа отчетности субъектов хозяйствования, утвержденного приказом Миндоходов от 29.11.2013 г. N 729, зарегистрированным в Минюсте 06.02.2014 г. за N 243/25020.

В случае, если занижение налоговых обязательств по налогу на прибыль связано с изменением показателей расходов, отражаемых в приложениях к декларациям (расчетам, отчетам), отдельная уточняющая декларация (расчет, отчет) подается плательщиками налога вместе с такими приложениями.

Кроме того, необходимо предоставлять в составе уточняющей налоговой декларации (расчета, отчета) в электронной форме перечень (описание) хозяйственных операций, по которым осуществлено уточнение показателей налоговой декларации, используя строки электронной формы для указания дополнений в налоговую декларацию, заполнение которых предусмотрено п. 46.4 ст. 46 гл. 2 р. II Налогового кодекса Украины.

При применении налогового компромисса пять процентов от суммы заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль должна отображаться плательщиками налога в уточняющей налоговой декларации (расчете, отчете) в следующих строках таблицы “Самостоятельное исправление ошибок”:

24 – налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. N 872, зарегистрированным в Минюсте 20.01.2014 г. за N 103/24880;

19 – налоговой декларации о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица, утвержденной приказом Миндоходов от 16.12.2013 г. N 810, зарегистрированным в Минюсте 04.02.2014 г. за N 212/24989;

25 – налоговой декларации по налогу на прибыль банка, утвержденной приказом Миндоходов от 06.02.2014 г. N 121, зарегистрированным в Минюсте 14.02.2014 г. за N 296/25073;

24 – налоговой декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика, утвержденной приказом Миндоходов от 27.01.2014 г. N 84, зарегистрированным в Минюсте 12.02.2014 г. за N 284/25061;

19 – налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций, утвержденного приказом Миндоходов от 27.01.2014 г. N 85, зарегистрированным в Минюсте 11.02.2014 г. за N 276/25053;

13 – расчета налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2014 г. N 39, зарегистрированным в Минюсте 05.02.2013 г. за N 215/22747;

16 – расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, который осуществляется органом государственной налоговой службы, утвержденного приказом Минфина от 25.06.2013 г. N 610, зарегистрированным в Минюсте 18.07.2013 г. за N 1205/23737;

17 – прибыль постоянного представительства нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом Минфина от 25.06.2013 г. N 610, зарегистрированным в Минюсте 18.07.2013 г. за N 1205/23737.

Соответствующие разъяснения даны в Методических рекомендациях относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса, утвержденных приказом ГФС Украины от 17.01.2015 г. N 13.

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *