Составление налоговых накладных по ежедневным итогам операций

Специалистов ГФСУ спросили: каковы особенности составления налоговых накладных по ежедневным итогам операций, в том числе при осуществлении плательщиком как облагаемых НДС операций по поставке товаров / услуг, так и освобожденных от налогообложения?

В ответе на вопрос налоговики отметили, что согласно п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее – НКУ) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок.

В налоговой накладной указываются в отдельных строках такие обязательные реквизиты как, в частности код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг – код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг; налогоплательщики, кроме случаев поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг неполностью, но не менее четырех первых цифр соответствующего кода.

Пунктом 201.4 ст. 201 НКУ предусмотрено, что налоговая накладная может быть составлена ​​по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена ​​на эти операции) в случае:

...
  • осуществления поставки товаров / услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу / регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежный устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);
  • выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), кроме тех, форма которых установлена ​​международными стандартами;
  • предоставления налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров / услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

Согласно п. 8 и п. 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), в верхней левой части налоговой накладной, которая составляется по ежедневным итогам операций, делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины «11», в строке «Лицо (налогоплательщик) – покупатель» указывается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отображается условный Индивидуальный налоговый номер «100000000000».

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 18 февраля 2002 года № 199 «Об утверждении требований по реализации фискальных функций регистраторами расчетных операций для различных сфер применения» фискальный отчетный чек (Z-отчет) содержит итоги расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) по каждому запрограммированному коду товара (услуги) с указанием его наименования, реализованного количества.

Поэтому налогоплательщик группирует в налоговой накладной в графе «Номенклатура поставки товаров / услуг продавца» товары / услуги по группам, соответствующим определенному кода товара согласно УКТ ВЭД / кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг, и графы 4, 5, 6 и 7 не заполняет.

Согласно п. 17 Порядка № 1307 для операций, облагаемых налогом или освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному получателю (покупателю) как облагаемых товаров / услуг, так и освобожденных от налогообложения, поставщик (продавец ) составляет отдельные налоговые накладные. В налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров / услуг, которые освобождаются от налогообложения НДС, в графе «Составленная на операции, освобожденные от налогообложения» верхней левой части делается пометка «Без НДС».

При составлении налоговой накладной для операций, облагаемых НДС, в графе 10 отражается общий объем поставки (база налогообложения) товаров / услуг без учета НДС.

В раздел А налоговой накладной (строки I – X) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые складывается такая налоговая накладная, а именно:

в строке I указывается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом НДС;

в строках II – IV указываются суммы НДС, начисленные исходя из объемов поставок, указанных в строках V и VI;

в строках V – IX указываются общие объемы поставки товаров / услуг в разрезе кодов ставок, указанных в графе 8 нижней табличной части налоговой накладной.

При составлении налоговой накладной на операции по поставке товаров / услуг, которые освобождаются от налогообложения НДС, строки II – VIII не заполняются.

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *