Заполняем расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной

В соответствии с пунктом 192.1 Налогового кодекса Украины (НК), если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующим за поставкой пересмотром цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.

Согласно пункту 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 № 957 (далее – Порядок № 957), в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со статьей 192 раздела V НК поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее – расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

...

Согласно установленной формы расчета корректировки продавец – плательщик НДС при его заполнении в случае одновременного изменения количества товара/услуги и его/ее стоимости отмечает:

  • в графе 1 – дата корректировки;
  • в графе 2 – причину корректировки;
  • в графе 3 – номенклатуру товара/услуги, количество и стоимость которого/которой корректируется;
  • в графе 4 – код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины);
  • в графах 5.1, 5.2 – единицу измерения товаров/услуг в соответствии с Классификатора системы обозначений единиц измерения и учета;
  • в графе 6 – значение со знаком «-»/«+», на которое уменьшается/увеличивается количество (объем) товара / услуги, указанной в графе 6 налоговой накладной, в которой выписывается этот расчет корректировки;
  • в графе 7 – цена товара/услуги, указанную в графе 7 такой налоговой накладной;
  • в графе 8 – значение со знаком «-» / «+», на которое уменьшается / увеличивается цена товара / услуги, указанной в графе 7 такой налоговой накладной;
  • в графе 9 – количество (объем) товара/услуги, указанную в строке 6 такой налоговой накладной уменьшенную / увеличенную на значение графы 6 этого расчета корректировки.

В зависимости от того, как облагалась НДС такая операция (по основной ставке, ставкам 7%, 0% или освобождалась от налогообложения НДС), продавцом заполняется одна соответствующая графа расчета корректировки – 10, 11, 12 или 13, а остальные три графы остаются незаполненными.

При заполнении графы 10 или 11 этого расчета корректировки в последнем его строке указывается сумма НДС со знаком «-»/«+», на которую корректируются налоговые обязательства и налоговый кредит.

Если дата изменения цены совпадает с датой изменения количества товаров, возвращаются поставщику или дополнительно им отгружаемых то соответствующие записи осуществляются в одном расчете, а если эти события приходятся на разные даты, то должно быть составлено два расчета.

Общедоступный информационно-справочный ресурс, подкатегория 101.07

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *