Завышены убытки по налогу на прибыль: как исправить ошибку

Ошибочно в декларации по налогу на прибыль за 2014 год неверно заполнена строка 13 — вместо 3000 грн, отражено 30000 грн. Как с ошибкой, так и после ее исправления, декларация остается убыточной. Каким образом исправить ошибку в строке 13 и будут ли штрафные санкции за ее допущение?

ОТВЕТ: Сразу скажем: штрафные санкции предприятию не грозят, максимум — возможен админштраф за неправильное заполнение декларации. А теперь — детальнее.

Исправить упомянутую ошибку можно с помощью уточняющей декларации по налогу на прибыль или через текущую декларацию (п. 50.1 НКУ). В данной ситуации лучше воспользоваться уточняющей декларацией, ведь до подачи текущей еще достаточно много времени.

При исправлении ошибки уточняющей декларацией (по форме, действующей на дату ее предоставления, в данном случае — по форме, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 872ее заполняют, отражая правильные данные за отчетный период, который исправляют, в том числе и в строке 13.

...

Как известно, в результативных строках 24–28 отражают завышение или занижение налоговых обязательств периода, который исправляется, самоштраф и пеню (при их начислении). В нашем случае речь о занижении налоговых обязательств не идет (налог на прибыль не возникал — декларация как была убыточной, так и осталась), следовательно, ни штрафа, ни пени не будет. Переплаты по налогу на прибыль также нет. То есть результативные строки 24–28 будут с прочерками.

Подчеркнем: в случае отсутствия налоговых обязательств — как до исправления, так и после него, занижения налоговых обязательств быть не может.

К слову: в одном из судебных решений, касающихся исправления ошибки убыточного предприятия, суд отметил:

 «За I полугодие 2013 года предприятие задекларировало убытки в сумме 42814275 грн. Таким образом, у предприятия НЕ возникает налоговое обязательство по налогу на прибыль, соответственно, НЕ может и возникнуть занижение суммы денежного обязательства по налогу на прибыль за I полугодие 2013 года».

(постановление Житомирского апелляционного административного суда
от 08.05.2014 г. по делу № № 806/7976/13-а)

Но за неправильное заполнение декларации может грозить админштраф за неправильное ведение налогового учета. Его сумма согласно КоАП — от 85 до 170 грн, а за повторное в течение года — от 170 до 255 грн (ст. 1631 КоАП). Правда, поскольку бюджет не пострадал от неточности в декларации, можно апеллировать к малозначительности правонарушения, а согласно ст. 22 КоАП за малозначительностью возможно освобождение от ответственности и лишь устное предупреждение.

Подытожим

Поскольку как с ошибкой, так и после ее исправления, декларация убыточная, допущенная ошибка не грозит санкциями — штрафа и пени не будет.Максимум, что возможно, — админштраф за неправильное ведение налогового учета.

Галина МОРОЗОВСКАЯ,

ведущий бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *